Bahay Madla 3 Mga pag-post sa pamamagitan ng pulisya ng trapiko na may isang indibidwal. Mga pagbabayad sa ilalim ng mga kontratang sibil

Mga pag-post sa pamamagitan ng pulisya ng trapiko na may isang indibidwal. Mga pagbabayad sa ilalim ng mga kontratang sibil

Kapag ang isang bagong empleyado ay pumasok sa trabaho, ang employer ay pumasok sa isang kontrata sa pagtatrabaho sa kanya. Ngunit para sa pagganap ng ilang mga gawain o serbisyo, maaari kang magtapos ng isang kontratang sibil. Ang mga kasunduan ba ng GPC ay napapailalim sa mga buwis at mga premium ng insurance, at aling mga kasunduan ang hindi napapailalim sa pagbubuwis Ito ang tungkol sa aming artikulo?

Sinisingil ba ang mga buwis at bayarin sa kasunduan ng GPC?

Ang sumusunod ay nakikilala ang isang kontrata sa batas sibil sa isang kontrata sa pagtatrabaho:

sa ilalim ng isang kontrata sa pagtatrabaho, ang mga relasyon ng mga partido (empleyado at employer) ay kinokontrol ng mga probisyon ng Labor Code,
sa ilalim ng isang kasunduan sa GPC, ang mga partido kung saan ay ang customer at ang kontratista, ang mga relasyon ay maaari lamang itayo batay sa mga probisyon ng batas sibil.

Ang paksa ng kontrata ay iba rin: para sa isang kontrata sa paggawa, ito ay personal, pangmatagalang pagganap ng trabaho alinsunod sa talahanayan ng mga tauhan, propesyon at posisyon (Artikulo 15; 57 ng Labor Code ng Russian Federation), para sa na ang empleyado ay regular na binabayaran ng sahod. Para sa isang kasunduan sa GPC, ang paksa ay ang pagkumpleto ng trabaho o mga serbisyo sa isang partikular na deadline, iyon ay, ilang resulta na pabor sa customer (Artikulo 702 ng Civil Code ng Russian Federation), na tinatanggap niya sa ilalim ng batas at binabayaran kabayaran para sa buong saklaw ng trabaho.

Sa pagtatapos ng isang kontrata sa pagtatrabaho, pinipigilan ng employer at inilipat ang personal na buwis sa kita mula sa kita ng empleyado patungo sa badyet. Tulad ng para sa buwis sa kita mula sa mga kasunduan sa GPC, ang customer, bilang ahente ng buwis, ay obligado ding maningil, magpigil at maglipat ng buwis, ngunit kung ang kontratista ay isang indibidwal at hindi isang indibidwal na negosyante (Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation). Bukod dito, hindi mahalaga kung ang teksto ng kasunduan ay nagsasaad na ang kontratista ay dapat magbayad ng personal na buwis sa kita sa suweldo nang nakapag-iisa o hindi (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang 03/09/2016 No. 03-04- 05/12891).

Dapat na regular na ilipat ng employer ang mga kontribusyon sa pensiyon, medikal at panlipunang insurance mula sa mga pagbabayad sa mga empleyado, ngunit ang mga kontratang sibil ba ay napapailalim sa mga kontribusyon sa insurance? Oo, sila ay binubuwisan, ngunit hindi lahat.

Ang mga kasunduan ng GPC para sa pagganap ng trabaho o pagbibigay ng mga serbisyo ay natapos:

may IP, kasi sila mismo ang naglilipat ng mga kontribusyon "para sa kanilang sarili",
kasama ang mga dayuhan at mga taong walang estado na pansamantalang naninirahan sa Russia,
kasama ang mga full-time na estudyante ng mga propesyonal at mas mataas na institusyong pang-edukasyon na nagtatrabaho sa mga pangkat ng mag-aaral na may suporta ng estado (sa mga tuntunin ng mga kontribusyon sa pensiyon).

Gayundin, sa ilalim ng mga kontrata ng batas sibil, ang mga premium ng insurance ay hindi sisingilin kung ang paksa ng kontrata ay ang paglipat ng pagmamay-ari o iba pang mga karapatan sa ari-arian, o ang paglipat ng ari-arian para sa paggamit (Bahagi 3, Artikulo 7 ng Batas Blg. 212-FZ na may petsang Hulyo 24, 2009). Iyon ay, sa ilalim ng isang kasunduan, halimbawa, isang pagbebenta o pagbili, hindi na kailangang singilin ang mga kontribusyon sa mga pondo.

Kasabay nito, may mga pagbubukod dito - ang mga premium ng seguro para sa mga kontratang sibil ay dapat bayaran kung ito ay isang kontrata:

utos ng may-akda,
sa alienation ng mga eksklusibong karapatan sa pampanitikan, siyentipikong mga gawa at gawa ng sining,
paglilisensya - paglalathala, o pagbibigay ng karapatang gamitin ang mga gawang nakasaad sa itaas.

Kaya, sa karamihan ng mga kaso, ang mga premium ng insurance ay kailangang singilin sa ilalim ng isang kontrata para sa pagganap ng trabaho o pagkakaloob ng mga serbisyo.

Mga kontribusyon sa mga pondo sa ilalim ng kontratang sibil

Sa ilalim ng mga kasunduan ng GPC, ang mga premium ng insurance ay binabayaran lamang sa bahaging "pensiyon" at para sa sapilitang medikal na insurance. Para sa mga gumaganap sa ilalim ng mga kasunduan sa kontrata at iba pang mga kasunduan sa sibil at proseso, ang insurance sa kaso ng maternity at kapansanan ay hindi ibinigay (Clause 2, Part 3, Artikulo 9 ng Batas Blg. 212-FZ). Ang mga premium ng insurance sa Social Insurance Fund para sa mga aksidente sa industriya at mga sakit sa trabaho ay hindi rin naipon sa mga kontrata ng GPC. Ngunit, kung ang mga tuntunin ng kontrata ay direktang nagpapahiwatig ng obligasyon ng customer na magbayad ng mga kontribusyon para sa "mga pinsala," kung gayon ang mga kontribusyon na ito ay dapat bayaran (Bahagi 1, Artikulo 20.1 ng Batas Blg. 125-FZ ng Hulyo 24, 1998).

Kung hindi, ang mga premium ng insurance sa ilalim ng isang kontratang sibil ay kinakalkula nang katulad ng isang kontrata sa pagtatrabaho, sa mga sumusunod na rate:

22% - mga kontribusyon sa pensiyon,
5.1% - mga kontribusyon para sa health insurance.

Kung may karapatan ang customer na maglapat ng mga pinababang rate, ilalapat niya ang mga ito sa mga pagbabayad sa ilalim ng mga kasunduan sa GPC.

Pakitandaan na kapag tinatasa ang mga kontribusyon para sa isang kontratang sibil, kinakailangang ibukod mula sa nabubuwisang base na kabayaran para sa mga gastos ng kontratista para sa mga materyales, kasangkapan, atbp. – ang mga gastos na ito ay hindi napapailalim sa mga premium ng insurance (Clause 2, Part 1, Artikulo 9 ng Batas Blg. 212-FZ).

Kapag nagtatapos ng isang kasunduan sa GPC sa halip na isang kontrata sa pagtatrabaho, kailangan mong maging maingat sa nilalaman nito upang hindi ito muling klasipikasyon ng mga awtoridad sa pag-inspeksyon bilang isang kasunduan sa paggawa. Kung ang naturang kasunduan ay hinamon ng Social Insurance Fund, at ito ay kinikilala bilang kumokontrol sa mga relasyon sa paggawa, kung gayon ang mga kontribusyon ay maiipon para sa buong halaga ng pagbabayad sa ilalim ng kasunduan ng GPC, at hindi lamang mga kontribusyon sa kaso ng kapansanan, kundi pati na rin para sa " mga pinsala”.

Maaaring tapusin ng isang organisasyon ang parehong kontrata sa pagtatrabaho at batas sibil sa isang indibidwal. Kasama sa mga kontratang sibil ang:

Mga Kontrata (Kabanata 37 ng Civil Code ng Russian Federation);
- mga kontrata para sa mga bayad na serbisyo (Kabanata 39 ng Civil Code ng Russian Federation);
- mga kontrata ng pagtatalaga (Kabanata 49 ng Civil Code ng Russian Federation);
- mga kasunduan sa ahensya (Kabanata 52 ng Civil Code ng Russian Federation);
- copyright at iba pang mga kasunduan na nakalista sa Civil Code ng Russian Federation.

Ang mga kontratang sibil ay tinapos alinsunod sa mga iniaatas ng batas sibil, hindi batas sa paggawa.

Dapat pansinin na ang isang empleyado kung saan natapos ang isang kontrata sa batas sibil ay hindi napapailalim sa mga panloob na regulasyon ng organisasyon, hindi siya napapailalim sa batas sa paggawa, halimbawa, ang haba ng araw ng pagtatrabaho, ang pamamaraan para sa pagbibigay ng bakasyon , ang naturang empleyado ay hindi isinasaalang-alang sa time sheet atbp. Kapag nagtatapos ng isang kontratang sibil sa isang empleyado, ang isang libro ng talaan ng trabaho ay hindi inisyu.

Kapag nagtatapos ng isang kontratang sibil sa isang empleyado upang magsagawa ng trabaho (magbigay ng mga serbisyo), ang mga tuntunin ng kontratang ito ay dapat magpahiwatig:

Mga uri ng trabaho (mga serbisyo) na dapat gawin ng empleyado (ibigay);
- mga petsa ng pagsisimula at pagtatapos ng trabaho;
- mga kinakailangan para sa kalidad ng trabaho;
- pamamaraan para sa paghahatid at pagtanggap ng trabaho;
- pamamaraan para sa pagbabayad para sa mga resulta ng trabaho;
- pananagutan ng mga partido para sa paglabag sa mga tuntunin ng kontrata.

Ang katotohanan ng pagganap ng trabaho (probisyon ng mga serbisyo) sa ilalim ng isang kontratang sibil ay dapat kumpirmahin sa pamamagitan ng isang gawa ng pagtanggap at paghahatid ng trabaho (mga serbisyo). Walang standardized na form para sa naturang form. Ang organisasyon ay dapat bumuo ng anyo ng kilos nang nakapag-iisa, kasama ang lahat ng mga mandatoryong detalye na tinukoy sa talata 2 ng Art. 9 ng Pederal na Batas ng Nobyembre 21, 1996 N 129-FZ "Sa Accounting".

Kung ang isang kontrata sa batas sibil ay hindi wastong iginuhit (halimbawa, nagbibigay ito para sa empleyado na magsagawa ng mga tungkulin sa trabaho), kung gayon, sa kabila ng pangalan ng kontrata, ang mga probisyon ng batas sa paggawa ay ilalapat dito, dahil ang kontrata sa kasong ito ay talagang kinokontrol ang mga relasyon sa paggawa (sugnay 8 ng resolusyon ng Plenum ng Korte Suprema ng Russian Federation na may petsang Marso 17, 2004 No. 2).

Kaya, ang isang kontrata sa pagtatrabaho ay dapat tapusin sa isang empleyado na nagpapatakbo nang permanente at aktwal na gumaganap ng ilang mga tungkulin sa trabaho. Ang mga legal na relasyon na ito ay, sa katunayan, mga relasyon sa paggawa, at labag sa batas na gawing pormal ang mga ito sa isang kontrata ng batas sibil.

Accounting

Ang halaga ng kabayarang naipon sa ilalim ng isang kontratang sibil ay makikita sa accounting nang naiiba depende sa uri ng trabahong isinagawa (mga serbisyong ibinigay) at kung sino ang nagsagawa ng trabaho.

Ang naipon na kabayaran sa ilalim ng isang kontratang sibil ay isinasaalang-alang sa kredito ng account 76 "Mga pag-aayos sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang". Ang kaukulang debit account ay tinutukoy batay sa kung anong trabaho at para sa kung anong dibisyon ng organisasyon ang ginagawa ng empleyado. Halimbawa:

Ang gawaing isinagawa para sa mga pangangailangan ng pangunahing (auxiliary, servicing) na produksyon ay isinasaalang-alang sa debit ng mga account 20, 23, 29;
- ang gawaing kinakailangan para sa kawani ng pamamahala (o ginanap para sa mga pangangailangan ng pag-aayos ng kalakalan) ay makikita sa debit ng account 26 o 44;
- ang gawaing nauugnay sa paglikha ng asset ng isang organisasyon ay kasama sa halaga ng asset na ito;
- ang kabayaran para sa trabahong hindi nauugnay sa produksyon at pagbebenta (mga serbisyo para sa pag-aayos ng libangan at libangan) ay isinasaalang-alang sa account 91;
- ang halaga ng kabayaran ay maaaring isaalang-alang bilang bahagi ng ipinagpaliban na mga gastos sa account 97 (halimbawa, kabayaran para sa paghahanda sa trabaho) o maaaring bayaran mula sa mga reserba para sa mga gastos sa hinaharap kung ang organisasyon ay lumikha ng isang naaangkop na reserba, halimbawa, isang reserba para sa pagkukumpuni ng warranty (account 96).

Pagbubuwis ng mga pagbabayad

Buwis sa personal na kita

Ang kabayaran sa ilalim ng mga kontratang sibil ay alinsunod sa mga talata. 6 sugnay 1 sining. 208 ng Tax Code ng Russian Federation ay napapailalim sa personal income tax (NDFL). Kapag nagbabayad ng ganoong kita, ang organisasyon ay isang ahente ng buwis at obligadong kalkulahin, pigilan at bayaran ang buwis na ito sa badyet.

Ang isang organisasyon ay hindi obligado na pigilin ang personal na buwis sa kita mula sa kita sa ilalim ng mga kontratang sibil sa mga sumusunod na kaso:

Ang kasunduan ay natapos sa isang indibidwal na negosyante (sugnay 1, sugnay 1, artikulo 227 ng Tax Code ng Russian Federation);
- ang kasunduan ay natapos sa isang pribadong notaryo (sugnay 2, sugnay 1, artikulo 227 ng Tax Code ng Russian Federation);
- kapag nagbabayad ng isang indibidwal na kita mula sa pagbebenta ng ari-arian na pag-aari niya (sugnay 2, sugnay 1, artikulo 228 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang mga taong ito ay nakapag-iisa na kinakalkula ang personal na buwis sa kita (sugnay 2 ng Artikulo 227 at sugnay 2 ng Artikulo 228 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation), magsumite ng isang tax return sa pagtatapos ng taon sa awtoridad sa buwis sa lugar ng kanilang pagpaparehistro at tumanggap ng ari-arian at mga propesyonal na bawas.

Kapag nagbabayad ng kita sa ilalim ng mga kontrata ng batas sibil sa mga indibidwal, sa lahat ng iba pang mga kaso, dapat kalkulahin ng organisasyon ang personal na buwis sa kita sa kita sa rate na 13% para sa mga residente ng Russian Federation at 30% para sa mga hindi residente ng Russian Federation (Artikulo 224 ng ang Tax Code ng Russian Federation). Alinsunod sa talata 4 ng Art. 226 ng Tax Code ng Russian Federation, ibinabawas ng organisasyon ang naipon na halaga ng buwis nang direkta mula sa kita ng nagbabayad ng buwis sa kanilang aktwal na pagbabayad. Kung imposibleng pigilan ang halaga ng buwis, halimbawa, kapag nagbabayad ng kita sa uri, dapat mong ipaalam sa awtoridad sa buwis sa iyong lugar ng pagpaparehistro nang nakasulat sa loob ng isang buwan.

Alinsunod sa Art. 218 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga nagbabayad ng buwis ay may karapatan sa mga karaniwang pagbabawas. Mula noong Enero 1, 2003, ang mga naturang pagbabawas ay maaaring ibigay pareho ng employer sa lugar ng pangunahing trabaho at ng sinumang iba pang ahente ng buwis na nagbabayad ng kita sa isang indibidwal. Sa madaling salita, ang sinumang mamamayan, kabilang ang mga gumaganap ng trabaho sa ilalim ng isang kontratang sibil, ay may karapatang magsumite ng nakasulat na aplikasyon sa sinumang ahente ng buwis, na nagsumite ng lahat ng kinakailangang dokumento, upang makatanggap ng isang karaniwang bawas (sugnay 3 ng Artikulo 218 ng Kodigo sa Buwis. ng Russian Federation).

Gayunpaman, dapat tandaan na ang mga pagbabawas ay ibinibigay lamang para sa kita na binubuwisan sa rate na 13% (sugnay 3 ng Artikulo 210 ng Tax Code ng Russian Federation), i.e. ang mga hindi residente ng Russian Federation ay hindi karapat-dapat na makatanggap ng anumang mga pagbabawas para sa personal na buwis sa kita.

Ang mga propesyonal na bawas sa buwis ay ang kabuuan ng lahat ng mga nakadokumentong gastos na nauugnay sa pagganap ng trabaho sa ilalim ng isang kontratang sibil (halimbawa, ang halaga ng mga materyales na nakonsumo), na hindi kasama sa personal na base sa buwis sa kita kapag kinakalkula ang buwis. Ang mga pagbabawas na ito ay ibinibigay din lamang para sa kita kung saan ang isang rate ng buwis na 13% ay itinatag.

Ang pamamaraan para sa pagbibigay ng mga pagbabawas ay nakasalalay sa kung kanino at para sa kung anong mga uri ng trabaho (mga serbisyo) ang binabayaran sa ilalim ng isang kontratang sibil.

Ang mga indibidwal na negosyante na nagsasagawa ng trabaho sa ilalim ng mga kontratang sibil ay tumatanggap ng bawas mula sa mga awtoridad sa buwis sa pagtatapos ng panahon ng buwis sa pamamagitan ng pagsusumite ng nakasulat na aplikasyon nang sabay-sabay sa pagsusumite ng isang tax return (sugnay 1 ng Artikulo 221 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang mga indibidwal (na hindi indibidwal na negosyante) na tumatanggap ng kita mula sa pagsasagawa ng trabaho (pagbibigay ng mga serbisyo) sa ilalim ng mga kontratang sibil ay gumagamit ng karapatang makatanggap ng propesyonal na bawas mula sa isang ahente ng buwis sa pamamagitan ng pagsusumite ng isang nakasulat na aplikasyon sa kanya na may kasamang mga dokumento na nagpapatunay sa mga gastos na natamo ( sugnay 2 Artikulo 221 ng Tax Code ng Russian Federation).

Halimbawa 1.

Upang i-renovate ang opisina, kinuha ng Progress CJSC ang isang mamamayan na si A.A. Para sa gawaing isinagawa, siya ay may karapatan sa kabayaran sa ilalim ng kontrata sa halagang 35,000 rubles. Kapag gumaganap ng trabaho Semenov A.A. binili ang mga materyales para sa pag-aayos sa halagang 15,000 rubles. Semenov A.A. nagsumite ng nakasulat na aplikasyon para sa mga propesyonal na bawas na may kasamang mga sumusuportang dokumento.

Dahil si Semenov A.A. ay isang residente ng Russian Federation at hindi isang indibidwal na negosyante, obligado ang organisasyon na pigilan ang personal na buwis sa kita mula sa kanyang kita sa rate na 13%. Kasabay nito, si Semenov A.A. ay may karapatan, batay sa isang aplikasyon at kalakip na mga dokumento, na makatanggap mula sa isang ahente ng buwis ng isang propesyonal na bawas para sa personal na buwis sa kita sa halagang 15,000 rubles.
Dahil dito, ang kita ni Semenov A.A., napapailalim sa personal na buwis sa kita, ay magiging 20,000 rubles. (35,000 - 15,000).
Ang halaga ng personal na buwis sa kita na napapailalim sa pagpigil kapag nagbabayad ng kita ay magiging 2,600 rubles. (RUB 20,000 x 13%).

Ang mga indibidwal (hindi indibidwal na negosyante) na tumatanggap ng kabayaran sa ilalim ng isang kasunduan sa copyright para sa paglikha, pagganap o paggamit ng mga gawa ng agham, panitikan at sining ay tumatanggap din ng propesyonal na bawas para sa personal na buwis sa kita mula sa ahente ng buwis sa halaga ng aktwal na natamo at naidokumento. mga gastos (sugnay 3 ng Artikulo 221 ng Tax Code RF). Kung hindi nila maidokumento ang kanilang mga gastos, mayroon silang karapatan sa isang propesyonal na bawas sa halagang ipinahiwatig sa talahanayan na ibinigay sa talata 3 ng Art. 221 Tax Code ng Russian Federation.

Para sa bawat mamamayan na binayaran ng organisasyon ng kabayaran sa ilalim ng kontratang sibil sa loob ng taon (maliban sa mga indibidwal na negosyante), ang organisasyon nang hindi lalampas sa Abril 1 ng taon kasunod ng taon ng pag-uulat ay dapat magsumite ng impormasyon sa awtoridad sa buwis sa Form N 2-NDFL (clause 2 Art. 230 ng Tax Code ng Russian Federation).

Halimbawa 2.

Ang publishing house ay pumasok sa isang kasunduan ng may-akda sa may-akda (isang indibidwal na hindi isang indibidwal na negosyante) para sa paglalathala ng kanyang artikulo sa journal. Ang royalty sa ilalim ng mga tuntunin ng kontrata ay 5,000 rubles. Inangkin ng may-akda ang standard deduction para sa kanyang sarili at sa bata at sa professional deduction. Gayunpaman, hindi idokumento ng may-akda ang kanyang mga gastos.

Ang mga ugnayang nagmumula na may kaugnayan sa paglikha at paggamit ng mga akdang pampanitikan (copyright) ay kinokontrol ng Batas ng Russian Federation na may petsang Hulyo 9, 1993 N 5351-1 (na may mga pagbabago at pagdaragdag na may petsang Hulyo 19, 1995, Hulyo 20, 2004) " Sa copyright at mga kaugnay na karapatan." Para sa mga layunin ng accounting, ang mga gastos para sa pagbabayad ng royalties ay mga gastos para sa publishing house para sa mga ordinaryong aktibidad at kasama sa halaga ng mga produktong ibinebenta (mga sugnay 5, 9 ng PBU 10/99).

Ang petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita sa anyo ng mga royalty ay tinutukoy bilang ang araw ng pagbabayad ng kabayaran (sugnay 1, sugnay 1, artikulo 223 ng Tax Code ng Russian Federation):

Debit 20, Credit 76 - 5000 rub. - ang bayad ay naipon sa ilalim ng kasunduan ng may-akda (article acceptance certificate).

Sa aktwal na pagbabayad ng kita, ang organisasyon ay obligado na maipon at pigilan ang halaga ng personal na buwis sa kita. Sa kasong ito, ang empleyado ay may karapatang makatanggap ng isang karaniwang bawas batay sa kanyang aplikasyon at mga dokumento (sugnay 3 ng Artikulo 218 ng Tax Code ng Russian Federation) para sa kanya (400 rubles) at para sa kanyang anak (600 rubles).

Bilang karagdagan, batay sa aplikasyon ng empleyado, ang bahay ng pag-publish ay dapat magbigay sa kanya ng isang propesyonal na bawas alinsunod sa sugnay 3 ng Art. 221 Tax Code ng Russian Federation. Dahil ang empleyado ay walang mga dokumentong gastos, ang mga propesyonal na pagbabawas ay ginawa alinsunod sa talahanayan na ibinigay sa Art. 221 ng Tax Code ng Russian Federation, at sa kaso na isinasaalang-alang ito ay aabot sa 20% ng kita, i.e. 1000 kuskusin. (5000 kuskusin. x 20%).

Ang base ng buwis para sa personal na buwis sa kita ay:

5000 - 400 - 600 - 1000 = 3000 kuskusin.
Samakatuwid, ang personal na buwis sa kita ay magiging katumbas ng 390 rubles. (RUR 3,000 x 13%).

Kapag nagbabayad ng kita, ang mga sumusunod na entry ay gagawin sa mga talaan ng accounting ng bahay-publish:

Debit 76, Credit 68 - 390 kuskusin. - ang personal na buwis sa kita ay sinisingil sa kabayaran;
Debit 68, Credit 51 - 390 kuskusin. - inilipat sa badyet ng personal na buwis sa kita;
Debit 76, Credit 50 - 4610 rub. - binayaran ang kita sa ilalim ng kasunduan sa copyright.

Pinag-isang buwis sa lipunan

Ayon sa talata 1 ng Art. 236 ng Tax Code ng Russian Federation, ang object ng pagbubuwis ng unified social tax (UST) ay mga pagbabayad at iba pang bayad na naipon pabor sa mga indibidwal sa ilalim ng mga kontratang sibil, ang paksa kung saan ay ang pagganap ng trabaho, ang pagkakaloob ng mga serbisyo , pati na rin sa ilalim ng mga kasunduan sa copyright.

Dapat tandaan na hindi sinisingil ng organisasyon ang UST sa mga pagbabayad sa ilalim ng mga kontratang sibil sa mga sumusunod na kaso:

Ang bayad ay binabayaran sa isang indibidwal na negosyante (sugnay 1 ng artikulo 236 ng Tax Code ng Russian Federation);
- ang naipon na suweldo ay hindi binabawasan ang nabubuwisang kita ng samahan, halimbawa, ang bayad para sa mga serbisyo sa pag-aayos ng natitirang mga empleyado (sugnay 3 ng Artikulo 236 ng Tax Code ng Russian Federation);
- ang mga pagbabayad ay ginawa sa ilalim ng mga kontratang sibil, ang paksa kung saan ay ang paglipat ng pagmamay-ari o iba pang mga tunay na karapatan sa ari-arian (mga karapatan sa ari-arian), pati na rin sa ilalim ng mga kasunduan na may kaugnayan sa paglipat para sa paggamit ng ari-arian o mga karapatan sa ari-arian (sugnay 1 ng Artikulo 236 ng Tax Code ng Russian Federation ).

Dahil dito, ang mga pagbabayad na ginawa sa mga indibidwal sa ilalim ng mga kasunduan gaya ng kasunduan sa pag-upa ng ari-arian, kasunduan sa pagbili at pagbebenta ng ari-arian, kasunduan sa pag-upa, atbp. ay hindi napapailalim sa UST.

Kaya, mula sa mga pagbabayad na naipon pabor sa mga indibidwal (hindi negosyante) sa ilalim ng mga kontratang sibil kung saan ang isang empleyado ay dapat magsagawa ng trabaho o magbigay ng mga serbisyo upang ayusin ang trabaho, gayundin sa ilalim ng mga kasunduan sa copyright, ang organisasyon ay dapat makaipon ng UST kung ang mga pagbabayad na ito ay isinasaalang-alang. bilang mga gastos para sa kita sa pagbubuwis.

Pakitandaan na alinsunod sa talata 3 ng Art. 238 ng Tax Code ng Russian Federation, mula sa anumang mga pagbabayad sa mga indibidwal sa ilalim ng mga kontratang sibil, ang organisasyon ay hindi dapat gumawa ng mga kontribusyon sa Social Insurance Fund ng Russia. Dahil dito, ang UST para sa mga pagbabayad sa ilalim ng mga kontratang sibil ay kinakalkula sa rate na 22.8%, kabilang ang:

20% - sa pederal na badyet at ang Pension Fund;
- 0.8% - sa Federal Compulsory Medical Insurance Fund;
- 2.0% - sa teritoryal na compulsory health insurance fund.

Kapag kinakalkula ang pinag-isang buwis sa lipunan mula sa mga pagbabayad sa ilalim ng mga kasunduan sa copyright alinsunod sa sugnay 5 ng Art. 237 ng Tax Code ng Russian Federation, ang halaga ng kabayaran para sa pagkalkula ng pinag-isang buwis sa lipunan mula sa mga royalty ay tinutukoy na isinasaalang-alang ang mga gastos na tinukoy sa sugnay 3 ng Art. 221 ng Tax Code ng Russian Federation, i.e. Kapag kinakalkula ang UST mula sa isang kasunduan ng may-akda, maaari mong bawasan ang halaga ng kabayaran sa pamamagitan ng mga propesyonal na bawas sa buwis na itinatag para sa pagkalkula ng personal na buwis sa kita. Ang mga pagbabawas na ito ay dapat na dokumentado o matukoy batay sa talahanayan na ibinigay sa talata 3 ng Art. 221 Tax Code ng Russian Federation.

Halimbawa 3.

Ang kabayaran sa ilalim ng kasunduan ng may-akda ay napapailalim sa pinag-isang buwis sa lipunan. Kapag kinakalkula ang UST mula sa royalties, ang organisasyon batay sa clause 5 ng Art. 237 ng Tax Code ng Russian Federation ay may karapatang bawasan ang base ng buwis sa pamamagitan ng halaga ng mga propesyonal na pagbabawas na itinatag sa talata 3 ng Art. 221 Tax Code ng Russian Federation. Kapag lumilikha ng mga akdang pampanitikan, ang bawas ay 20% ng kita.

Ang base ng buwis para sa pagkalkula ng pinag-isang buwis sa lipunan ay magiging 5000 - (5000 x 20%) = 4000 rubles.

Kapag kinakalkula ang Pinag-isang Buwis alinsunod sa sugnay 3 ng Art. 238 ng Tax Code ng Russian Federation, walang mga pagbabawas na ginawa mula sa mga pagbabayad sa ilalim ng mga kasunduan sa copyright sa Social Insurance Fund ng Russian Federation (noong 2005 - 3.2%). Kaya, ang halaga ng UST mula sa mga pagbabayad sa ilalim ng copyright at mga kontrata ng batas sibil ay kakalkulahin hindi sa rate na 26%, tulad ng para sa lahat ng mga nagbabayad ng buwis (clause 1 ng Artikulo 241 ng Tax Code ng Russian Federation), ngunit sa rate na 22.8%. Ang halaga ng UST mula sa mga pagbabayad sa ilalim ng kasunduan sa copyright ay:

4000 kuskusin. x 22.8% = 912 kuskusin. (kabilang ang 20% sa pederal na badyet at ang Pension Fund; 2.8% sa Compulsory Medical Insurance Fund).

Para sa layunin ng pagkalkula ng pinag-isang buwis sa lipunan sa petsa ng mga pagbabayad at iba pang kabayaran alinsunod sa Art. 242 ng Tax Code ng Russian Federation ay kinikilala ang araw ng accrual ng mga pagbabayad.

Mandatoryong seguro sa pensiyon

Ang mga kontribusyon sa seguro para sa sapilitang seguro sa pensiyon ay kinakalkula at binabayaran batay sa Pederal na Batas ng Disyembre 15, 2001 N 167-FZ (tulad ng sinusugan at dinagdagan noong Disyembre 28, 2004) "Sa sapilitang seguro sa pensiyon sa Russian Federation." Sa talata 2 ng Art. 10 ng Batas na ito ay nagsasaad na ang object ng pagbubuwis at ang batayan para sa pagkalkula ng mga premium ng insurance ay ang object at tax base sa ilalim ng Unified Social Tax.

Dahil dito, ang mga kontribusyon sa Pension Fund ng Russian Federation ay naipon lamang para sa mga pagbabayad sa ilalim ng mga kontratang sibil na, alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation, ay napapailalim sa pinag-isang buwis sa lipunan. Kasabay nito, ang halaga ng pinag-isang buwis sa lipunan ayon sa sugnay 2 ng Art. 243 ng Tax Code ng Russian Federation ay maaaring bawasan ng halaga ng mga naipon na kontribusyon sa Pension Fund.

Mga kontribusyon para sa seguro laban sa mga aksidente sa industriya at mga sakit sa trabaho

Alinsunod sa talata 1 ng Art. 5 ng Pederal na Batas ng Hulyo 24, 1998 N 125-FZ (tulad ng binago at dinagdagan noong Disyembre 2, 2004) "Sa sapilitang panlipunang seguro laban sa mga aksidente sa industriya at mga sakit sa trabaho" ang mga indibidwal na gumaganap ng trabaho sa ilalim ng isang kontratang sibil, ay napapailalim dito. uri ng insurance kung, ayon sa naturang kasunduan, obligado ang policyholder na magbayad ng insurance premium sa insurer. Kung ang mga tuntunin ng isang kontratang sibil sa isang indibidwal ay hindi nagbibigay ng seguro ng empleyado na tumatanggap ng kabayaran, kung gayon ang mga kontribusyon sa seguro sa aksidente ay hindi kailangang singilin sa naturang pagbabayad.

Buwis sa kita ng korporasyon

Ang mga halagang binayaran sa ilalim ng isang kontratang sibil ay nagbabawas sa nabubuwisang kita ng organisasyon kung ang mga kinakailangan ng Art. 252 ng Tax Code ng Russian Federation, i.e. ang mga gastos na ito ay makatwiran sa ekonomiya, dokumentado at naglalayong makabuo ng kita. Sa kasong ito, ang mga gastos na ito ay maaaring isaalang-alang depende sa kung sino at anong trabaho ang ginawa (mga serbisyong ibinigay), halimbawa:

Ang mga gastos para sa suweldo ng mga empleyado na wala sa mga kawani ng organisasyon (maliban sa mga indibidwal na negosyante) para sa pagganap ng trabaho sa ilalim ng mga kontratang sibil ay isinasaalang-alang bilang mga gastos sa suweldo sa paggawa (sugnay 21 ng artikulo 255 ng Tax Code ng Russian Federation );
mga gastos sa ilalim ng mga kontrata ng batas sibil na natapos sa mga indibidwal na negosyante na wala sa mga kawani ng organisasyon, alinsunod sa mga talata. 41 sugnay 1 sining. 264 ng Tax Code ng Russian Federation ay nauugnay sa iba pang mga gastos.

Reimbursement para sa mga gastos sa paglalakbay sa negosyo

Tanging isang indibidwal na isang full-time na empleyado ng organisasyon ang maaaring ipadala sa isang business trip, dahil ayon sa Art. 166 ng Labor Code ng Russian Federation at Mga Tagubilin ng Ministri ng Pananalapi ng USSR at ng All-Union Central Council of Trade Unions na may petsang 04/07/1988 N 62, ang isang paglalakbay sa negosyo ay kinikilala bilang isang paglalakbay sa negosyo ng isang empleyado sa utos ng employer.

Ang isang indibidwal na gumaganap ng trabaho sa ilalim ng isang kontratang sibil (halimbawa, isang kontrata o mga bayad na serbisyo) ay hindi kinikilala bilang isang empleyado ng organisasyon, at ang mga patakaran ng Labor Code ng Russian Federation ay hindi nalalapat sa kanya. Dahil dito, ang kanyang paglalakbay sa ibang lungsod upang magsagawa ng trabaho ay hindi maituturing na isang paglalakbay sa negosyo.

Gayunpaman, alinsunod sa Art. Art. 709 at 783 ng Civil Code ng Russian Federation, ang presyo ng isang kontrata sa trabaho at isang kontrata para sa mga bayad na serbisyo ay maaaring kabilang ang parehong halaga ng bayad sa ilalim ng kontrata at kabayaran para sa mga gastos na natamo. Samakatuwid, upang mabayaran ang isang indibidwal para sa kanyang mga gastos, ang mga tuntunin ng kontrata ay dapat magsama ng isang sugnay sa kabayaran sa indibidwal para sa mga gastos na natamo niya, lalo na ang mga gastos sa paglalakbay at tirahan sa ibang lungsod. Pagkatapos ang kabayaran para sa mga gastos ay isasama sa presyo ng kontrata (Artikulo 709 ng Civil Code ng Russian Federation) at babawasan ang nabubuwisang kita ng organisasyon (clause 21 ng Artikulo 255 o sugnay 49 ng Artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation).

Dapat tandaan na ayon sa Art. 252 ng Tax Code ng Russian Federation, upang makilala ang mga natamo na gastos bilang mga gastos, dapat silang bigyang-katwiran, dokumentado at idirekta, tulad ng gawaing isinagawa sa ilalim ng isang kontratang sibil, upang makabuo ng kita.

Ang mga halaga ng kabayarang binayaran sa ilalim ng isang kontratang sibil ay hindi napapailalim sa personal na buwis sa kita. Ayon sa talata 2 ng Art. 221 ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang indibidwal na nakatanggap ng kita sa ilalim ng isang kontratang sibil ay may karapatan sa isang propesyonal na bawas para sa personal na buwis sa kita sa halaga ng mga gastos na natamo. Gaya ng nasabi na, ang isang indibidwal na hindi isang negosyante ay maaaring makakuha ng karapatan sa isang propesyonal na bawas mula sa sinumang ahente ng buwis sa pamamagitan ng pagsusumite ng isang aplikasyon at mga dokumento sa mga gastos na natamo.

Alinsunod sa Art. 236 ng Tax Code ng Russian Federation, ang layunin ng pagbubuwis ng UST ay mga pagbabayad at iba pang kabayarang naipon ng mga nagbabayad ng buwis na pabor sa mga indibidwal sa ilalim ng mga kontratang sibil. Ang kabayaran para sa mga gastos na natamo ay kasama sa presyo ng kontrata (Artikulo 709 ng Civil Code ng Russian Federation). Dahil dito, ang lahat ng halagang binayaran sa ilalim ng kontratang sibil ay napapailalim sa UST.

Batay sa mga talata. 2 p. 1 sining. 238 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi napapailalim sa pagbubuwis ng UST ng lahat ng uri ng mga pagbabayad na itinatag ng batas ng Russian Federation, kabilang ang mga pagbabayad ng kompensasyon na may kaugnayan sa pagganap ng mga tungkulin sa trabaho, sa partikular na mga gastos sa paglalakbay.

Ayon kay Art. 11 ng Labor Code ng Russian Federation, ang mga pamantayan ng batas sa paggawa ay nalalapat sa mga empleyado na pumasok sa isang kontrata sa pagtatrabaho sa employer. Gayunpaman, sa ilalim ng isang sibil na kontrata, ang isang indibidwal ay hindi napapailalim sa mga pamantayan ng Labor Code ng Russian Federation ang isang kontrata sa pagtatrabaho ay hindi natapos sa kanya, samakatuwid, hindi niya tinutupad ang mga tungkulin sa paggawa. Samakatuwid, imposibleng makilala na ang mga gastos ng isang paglalakbay sa ibang lungsod ay nauugnay sa pagganap ng mga tungkulin sa paggawa ng naturang indibidwal, tulad ng imposibleng makilala ang paglalakbay ng naturang empleyado bilang isang paglalakbay sa negosyo.

Ang kabayaran para sa mga gastos na natamo sa ilalim ng isang kontratang sibil ay hindi nalalapat sa iba pang mga pagbabayad ng kabayaran na itinatag ng batas na nakalista sa Art. 238 Tax Code ng Russian Federation. Dahil dito, ang pagsasauli ng mga gastos na natamo sa ilalim ng isang kontratang sibil ay hindi maituturing na mga bayad sa kompensasyon at, sa batayan na ito, hindi napapailalim sa pinag-isang buwis sa lipunan sa ilalim ng Art. 238 Tax Code ng Russian Federation.

Bilang karagdagan, ang Tax Code ng Russian Federation ay hindi nagbibigay ng posibilidad ng pagbawas mula sa base ng buwis sa ilalim ng Unified Social Tax sa halaga ng mga gastos na nauugnay sa pagganap ng trabaho at ang pagkakaloob ng mga serbisyo sa ilalim ng mga kontrata ng batas sibil. Ang mga naturang pagbabawas ay ibinibigay lamang para sa mga kasunduan sa copyright (sugnay 5 ng Artikulo 237 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kaya, kung ang isang organisasyon ay nagbayad ng mga gastos na nauugnay sa paglalakbay ng isang indibidwal na nagtatrabaho sa ilalim ng isang kontrata ng batas sibil sa ibang lungsod, kung gayon ang halaga ng naturang mga gastos ay kasama sa presyo ng kontrata ng batas sibil at napapailalim sa pinag-isang buwis sa lipunan, dahil ito ay isang pagbabayad na naipon sa ilalim ng tinukoy na kontrata ( Liham ng Kagawaran ng Ministri ng Mga Buwis at Buwis ng Russia para sa Moscow na may petsang Mayo 14, 2004 N 28-11/32491).

Gayunpaman, ang Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Enero 20, 2003 N 04-04-04/4 ay nagsasaad na ang UST ay napapailalim sa mga halagang direktang binayaran para sa pagganap ng trabaho at pagkakaloob ng mga serbisyo. At hindi kasama sa mga ito ang iba't ibang uri ng mga pagbabayad na nasa kalikasan ng kabayaran. Sa partikular, ang pagbabayad para sa paglalakbay at tirahan sa ibang lungsod para sa gumaganap ng trabaho o mga serbisyo sa ilalim ng isang kontrata ay hindi itinuturing na kabayaran. Ngunit dapat tandaan ng organisasyon na kung kukuha ito ng ganitong pananaw, dahil sa posisyon ng mga awtoridad sa buwis sa isyung ito, maaaring kailanganin nitong ipagtanggol ang posisyon nito sa korte.

A . Vaigacheva, auditor ng grupo ng pagkonsulta "Ano ang gagawin Kumonsulta",
"Pahayagang pinansyal. Isyu sa rehiyon", N 24.25 Hunyo 2005

Ang pagbabayad ng mga buwis at mga premium ng insurance sa ilalim ng mga kontratang sibil sa 2019 ay pangunahing naiiba sa mga katulad na pagbabayad mula sa kita ng mga full-time na empleyado. Tingnan kung anong mga buwis at bayarin ang ipinapataw sa isang civil partnership agreement sa isang indibidwal sa taong ito.

Ano ang kontratang sibil: napapailalim ba ito sa mga premium ng buwis at insurance?

Ang kaalaman sa mga nuances tungkol sa pagpapataw ng mga buwis at bayad sa isang civil partnership agreement ay magpapahintulot sa kumpanya na kalkulahin ang mga benepisyo nito at magpasya kung aling kasunduan sa isang indibidwal ang mas mahusay na tapusin.

Ano ang isang kasunduan sa GPC

Ang kakanyahan ng isang kontratang sibil (CLA) sa isang indibidwal ay na ito ay natatapos kapag kinakailangan na magsagawa ng ilang gawain. Binabayaran lamang ng customer ang kita ng physicist pagkatapos isumite ng performer ang mga resulta ng trabaho at tinanggap sila ng customer (Clause 1, Artikulo 702 ng Civil Code ng Russian Federation). Ang mga partido ay maaari ring magbigay ng paunang bayad sa ilalim ng kontrata, ngunit ang huling pagbabayad ay magaganap pagkatapos makumpleto.

Sa sandaling makumpleto ang trabaho sa ilalim ng kontrata, ang legal na relasyon sa pagitan ng customer at ng kontratista ay titigil. Ito ay isang beses na trabaho, at ang kontratista sa ilalim ng naturang kasunduan ay kasangkot sa pagsasagawa ng ganoong gawain nang isang beses. Ang isang empleyadong nagtatrabaho sa ilalim ng kontratang sibil ay hindi isang full-time na empleyado.

Ang isang kontratang sibil sa isang indibidwal ay kinokontrol ng Civil Code ng Russian Federation, hindi ng Labor Code.

Pagbubuwis ng kasunduan sa GPC noong 2019

Ang mga tampok ng isang kontrata sa batas sibil ay nagreresulta din sa mga pagkakaiba nito mula sa isang kontrata sa pagtatrabaho sa mga tuntunin ng pagbubuwis at pagbabayad ng mga premium ng insurance. Ayon sa kasunduan ng GPC, ang kumpanya ay dapat magbayad ng mga buwis at bayarin, dahil ang indibidwal ay tumatanggap ng kita. Ngunit hindi niya binabayaran ang lahat ng dapat bayaran.

Narito ang isang listahan ng mga buwis at kontribusyon na binabayaran ng isang kumpanya sa ilalim ng mga kasunduan ng GPC sa 2019:

Ngunit hindi ganoon kasimple. Una, ang personal na buwis sa kita at mga kontribusyon sa 2019 ay binabayaran lamang sa ilalim ng mga kasunduan na natapos sa isang indibidwal na naninirahan sa Russian Federation. Ang mga kasunduan sa mga indibidwal na negosyante ay hindi napapailalim sa pagbubuwis (Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation). Pangalawa, may mga pagbubukod sa mga indibidwal, na tatalakayin pa natin.

Mag-ingat ka! Sa panahon ng mga pag-audit, sinusubukan ng mga opisyal ng buwis na i-reclassify ang kasunduan sa GPC bilang isang kasunduan sa paggawa at maningil ng mga karagdagang buwis at premium ng insurance. Ang "Russian Tax Courier" ay nag-compile ng cheat sheet: " Paano gumawa ng isang kontrata upang ang mga awtoridad sa buwis ay hindi makahanap ng kasalanan".

Makakakita ka sa ibaba ng sample ng tipikal na kontrata ng batas sibil ng 2019.

Mga premium ng insurance sa ilalim ng mga kasunduan ng GPC sa 2019

Tingnan natin ngayon nang mas malapit kung aling mga pondo ang binabayaran ng kumpanya ng mga premium ng insurance sa ilalim ng isang kontratang sibil sa isang indibidwal. Hindi lahat ng kasunduan ng GPC ay nagbibigay para sa pagbabayad ng mga kontribusyon. Upang gawing mas madaling maunawaan, tingnan ang talahanayan, na naglalaman ng lahat ng mga kaso ng pagtatapos ng ganitong uri ng kasunduan.

Dahilan sa pagpirma ng mga partido sa GPA	Binabayaran ba ang mga bayarin?
Kasunduan sa anumang trabaho o serbisyo	Binayaran, at ang base ng buwis ay nababawasan ng halaga ng mga gastos na natamo ng kontratista (kung mayroong ebidensyang dokumentaryo)
Paglilipat ng mga karapatan sa mga akdang pampanitikan, musikal, masining o siyentipiko
paglilisensya-paglathala
Kasunduan para sa paglipat ng mga karapatan sa ari-arian o pagmamay-ari	Hindi binayaran
Mga kontrata ng mag-aaral
Kasunduan sa mga kalahok at organizer ng 2018 FIFA World Cup

Kapag nagbabayad ng mga premium ng insurance sa ilalim ng mga kontratang sibil sa 2019, mahalagang isaalang-alang kung sino ang indibidwal na kasama mo sa pagpirma ng kasunduan. Hindi lahat ng kita ng physicist ay nagbabayad sa badyet.

Bago magbayad ng mga premium ng insurance sa buwis at Social Insurance Fund, manood ng mga video lecture sa Higher Tax Academy.

Kapag kinakalkula ng isang accountant ang mga kontribusyon sa compulsory pension insurance at compulsory medical insurance

Ang mga kontribusyon sa probisyon ng pensiyon sa Pension Fund at compulsory health insurance ay naipon kung ang tagapagpatupad ay:

Kapag HINDI naniningil ng kontribusyon ang isang accountant para sa compulsory pension insurance at compulsory health insurance

Ang mga kontribusyon sa probisyon ng pensiyon sa Pension Fund at compulsory health insurance ay hindi naipon kung ang tagapagpatupad ay:

Bid

Ang mga insurance premium sa kita sa ilalim ng mga kontrata ng GPC ay binabayaran sa mga rate na inilalapat ng customer sa mga full-time na empleyado nito. Sa normal na mode ito ay:

Kung iba ang ibinigay, ito ay nalalapat sa GPA.

Base

Maaaring bawasan ang base ng buwis kung ang kontratista ay nagkaroon ng anumang mga gastos na kinumpirma ng mga nauugnay na dokumento (mga tseke, pahayag, resibo, tiket, atbp.)

Mga pagbabayad sa ilalim ng mga kontrata ng batas sibil, mga kontribusyon sa Social Insurance Fund

Partikular na dapat banggitin ang mga kontribusyon sa Social Insurance Fund (para sa mga pinsala). Hindi obligado ang employer na bayaran ang mga kontribusyong ito, maliban kung iba ang itinakda ng mga tuntunin ng kontrata. Halimbawa, kung umarkila ka ng isang pangkat ng mga tagabuo at pumasok sa isang sibil na kontrata sa kanila para sa isang tiyak na uri ng trabaho, kung gayon posible na ang isang sugnay sa pagbabayad ng mga kontribusyon para sa mga pinsala ay lilitaw doon. At kung ang nasabing sugnay ay isinulat, kung gayon ang kumpanya ay nagbabayad din sa Social Insurance Fund.

Mga kontribusyon sa social security

Ang mga kontribusyon para sa compulsory social insurance para sa pansamantalang kapansanan at maternity, gaya ng isinulat namin sa itaas, ay hindi kailangang singilin (clause 2, part 3, article 9 of Law No. 212-FZ).

Mga buwis mula sa isang kontratang sibil noong 2019

Sa 2019, isang buwis lamang ang binabayaran sa ilalim ng isang kontratang sibil - buwis sa personal na kita. Dahil ang iyong tagapalabas ay tumatanggap ng kita para sa kanyang trabaho, ang kita na ito ay napapailalim sa pagbubuwis.

Kasabay nito, sa pamamagitan ng pagbabayad ng kabayaran sa ilalim ng isang kontratang sibil sa isang indibidwal, ang kumpanya ay nagiging ahente ng buwis para sa personal na buwis sa kita.

Mahalaga! Para sa isang kontratang sibil, magbabayad ka lamang ng personal na buwis sa kita kung ang iyong kontratista ay hindi isang indibidwal na negosyante (Artikulo 226 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation).

Kasabay nito, tandaan na ang teksto ng kasunduan ng GPC sa indibidwal na negosyante ay maaaring hindi tukuyin kung sino ang obligadong magbayad ng personal na buwis sa kita (liham ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang 03/09/2016 No. 03 -04-05/12891).

Ang kumpanya ay nagbabayad ng buwis para sa mga indibidwal lamang kung sila ay hindi mga indibidwal na negosyante. Narito kung paano kalkulahin ang buwis:

Indibidwal - residente ng Russian Federation

Sa unang kaso, ang mga propesyonal na bawas ay dapat ibawas sa halaga ng kabayaran. Maaaring matanggap ng isang empleyado ang mga ito sa aplikasyon (mga sugnay 2, 3 ng Artikulo 221 ng Tax Code ng Russian Federation).

Indibidwal - hindi residente ng Russian Federation

At kung ang physicist ay hindi residente ng Russian Federation, pinarami ng accountant ang personal income tax rate na 30% sa halaga ng kita. Ang buwis mula sa paunang bayad ay dapat i-withhold sa susunod na araw pagkatapos mailipat ang prepayment, at sa katapusan ng taon, dapat kang magsumite sa Federal Tax Service ng isang sertipiko 2-NDFL kasama ang lahat ng kita na binayaran at kinakalkula na buwis (mga sugnay 1, 2 ng Artikulo 230 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang mga gumaganap mula sa labas ng estado ay isang mahusay na pagkakataon para sa isang kumpanya na makakuha ng isang empleyado na gumaganap ng ilang mga gawain na itinatag ng natapos na kontrata. Ang regulasyon ng mga relasyon sa pagitan ng mga partido ay batay sa isang kontratang sibil. Ang ganitong uri ng kasunduan ay mas madalas na pinipili kumpara sa isang kontrata sa pagtatrabaho dahil sa ilang mga pakinabang. Ang pagbabayad ay ginawa lamang pagkatapos maibenta ang mga kalakal, na maginhawa para sa kontratista.

Ang kasunduan ay isang legal na kumpirmasyon ng pagkakaroon ng mga obligasyon ng bawat partido alinsunod sa kasunduan. Ang katotohanan ng pagtatatag ng mga obligasyong ligal na relasyon ay itinatag ng kontrata at mga sugnay ng batas.

Ang Artikulo No. 420 ng Civil Code ng Russian Federation ay tumutukoy sa konsepto ng isang kontrata - isang transaksyon na kumokontrol sa mga relasyon ng mga katapat, nagtatatag, nagbabago o nagwawakas ng mga relasyong sibil sa batas. Ang Artikulo Blg. 153 at Blg. 154 ay nagtatatag ng mga alituntunin na dapat sundin sa pagbubuo ng mga multilateral na transaksyon.

Salamat sa isang kasunduan, ang mga legal na relasyon sa pagitan ng mga tao ay maaaring lumitaw, magbago o magwakas. Ang isang kasunduan ay natapos lamang sa pahintulot ng magkabilang panig upang matupad at isaalang-alang ang mga puntos na kasama sa dokumento. Kung ang kasunduan ay hindi pagpapahayag ng kagustuhan ng hindi bababa sa isang partido, mawawalan ito ng legal na puwersa.

Kinukumpirma ng kasunduan ang pagkakaroon ng isang transaksyon sa pagitan ng mga partido. Para sa kadahilanang ito, ang isang probisyon ay nilikha kasama ang mga patakaran para sa aplikasyon ng mga transaksyon, na nilalaman sa talata 2 ng Artikulo No. 420 ng Civil Code ng Russian Federation.

Ang kontrata at obligasyon ay dalawang magkaibang konsepto na medyo magkakapatong. Ang isang kasunduan ay ang katotohanan ng paglitaw ng mga karapatan at obligasyon, na naitala mula sa ligal na panig. Ang isang obligasyon ay isang sibil na legal na relasyon na lumitaw batay sa isang legal na kontrata at iba pang mga uri ng mga transaksyon (unilateral, labag sa batas, at iba pa).

Ang isang kontrata ay isang mahalagang bahagi ng lipunan, dahil sa tulong nito, ang mga relasyon sa pagitan ng mga kalahok ay kinokontrol batay sa mga relasyong sibil sa batas. Ngunit ang pangunahing lugar ng aplikasyon ay mga relasyon sa pag-aari. Ngunit walang nagbabawal sa pagsasaayos ng mga ugnayang hindi ari-arian gamit ang isang kasunduan.

Ang kontratang sibil ay ang pinakakaraniwang uri ng kasunduan. Ang dokumento ay pinagkalooban ng mga karapatan at legal na puwersa alinsunod sa subsection ng Seksyon 3 ng Civil Code ng Russian Federation. Ang mga naturang kasunduan ay kinokontrol ng mga patakaran mula sa Kabanata 9 ng Civil Code ng Russian Federation.

Ang isang kasunduan ay isang legal na aksyon, ngunit ito ay naiiba sa iba pang mga legal na katotohanan. Ang pagkakaiba ay ang kasunduan ay hindi lamang nakakaapekto sa mga relasyong sibil, ngunit kinokontrol din ang pag-uugali ng mga partido, ang kanilang mga obligasyon at karapatan. Ang isang kapansin-pansing halimbawa ay isang kasunduan sa pagbili at pagbebenta, ayon sa kung saan ang isang partido (ang nagbebenta) ay nangakong ilipat ang pagmamay-ari ng isang bagay pagkatapos lamang mailipat ang isang nakapirming halaga ng pera, at ang pangalawang partido (ang bumibili) ay nangakong tanggapin ang mga kalakal pagkatapos ng pagbabayad ay ginawa.

Ang Artikulo 8 ng Civil Code ng Russian Federation ay nagtatatag ng isang tiyak na listahan ng mga legal na katotohanan, na sapat para sa pagbubukas ng mga transaksyon. Alinsunod sa mga patakarang ito, kahit na ang mga kontratang iyon ay nilikha na hindi ipinahiwatig ng batas, ngunit hindi sumasalungat dito. Ang isang halimbawa ng isang malaking bilang ng mga partido kapag bumubuo ng isang kasunduan ay isa na nagpapahiwatig ng magkasanib na aktibidad ng mga tao. Sa kasong ito, ang kasunduan ay nagsasaad na ang namuhunan na mga pondo ay gagamitin nang sama-sama ng lahat ng partido sa kasunduan para sa layuning kumita o ibang layunin. Ang mga pinahihintulutang layunin sa tagumpay ay nakalista sa Artikulo No. 1041 ng Civil Code ng Russian Federation.

Ang isang kasunduan at isang transaksyon ay magkaibang mga konsepto, ang pangunahing tampok nito ay ang lawak ng pangalawa. Ang isang kasunduan ay bunga lamang ng paglitaw ng mga obligasyon at karapatan para sa mga partido, na direktang isang transaksyon sa direktang anyo nito. Ngunit hindi lahat ng transaksyon ay maaaring ituring na isang kontrata. Ang pangunahing kondisyon para sa transaksyon upang sumunod sa kontrata ay ang mutual na pagpapahayag ng kalooban ng mga partido na gumuhit ng isang kasunduan at tanggapin ang mga obligasyon at karapatan.

Maaaring matukoy ang isang transaksyon batay sa apat na katangian:

ito ay isang legal na katotohanan
gawa ng kalooban
legal na aksyon
direktang nakakaapekto sa mga karapatan at obligasyon ng mga partido

Ngayon, ang isang kontrata ay isang katotohanan na tinukoy sa ligal na kapaligiran bilang pangunahing para sa pag-regulate ng mga relasyon sa merkado sa pagitan ng mga partido. Ang dokumento ay kinakailangan para sa paglikha ng mga karapatan at obligasyon.

Mga pagkakaiba sa pagitan ng isang kasunduan sa GPC at isang kasunduan sa paggawa

Kung ito ay itinuturing na isang kasunduan sa pagitan ng employer at ng empleyado, kung gayon ang regulasyon ay nangyayari batay sa Artikulo No. 56 ng Labor Code ng Russian Federation. Ginagabayan ng mga probisyon ng batas na pambatasan, ang empleyado ay makakatanggap ng trabaho, ngunit kakailanganin niyang tuparin ang mga kinakailangan at sumunod sa mga patakaran ng Charter ng kumpanya at code ng bansa. At ang employer ay magbabayad ng remuneration o sahod para sa pagtupad sa mga kondisyon.

Ngunit hindi ka inoobliga ng kasunduan ng GPC na sumunod sa iskedyul ng trabaho o gawin ang lahat ng mga utos ng manager. Ang isang kontrata ay kinakailangan upang tukuyin ang isang gawain para sa isang tao o organisasyon na obligadong ihatid ang resulta ng trabaho sa loob ng isang tinukoy na takdang panahon. Kung may mga panganib, ang responsibilidad para sa mga ito ay nakasalalay lamang sa kontratista.

Mga panuntunan sa disenyo

Para sa pagpaparehistro, kailangan mong isaalang-alang ang pangangailangan para sa sumusunod na impormasyon:

uri ng trabaho o serbisyo
pananagutan ng mga partido kung ang mga kondisyon ay hindi natutugunan
pagbabayad
paghahatid at pagtanggap
panahon ng trabaho
mga kinakailangan para sa kinakailangang kalidad ng resulta na nakuha mula sa trabaho

Ang pagbabayad para sa trabahong isinagawa sa ilalim ng mga tuntunin ng kasunduan ay ginawa batay sa utos ng tagapamahala. Sa mga uri ng mga kontrata, dalawa lamang ang tinukoy, na kinakailangang sinamahan ng dokumentaryong ebidensya ng gawaing isinagawa: kontrata at mga bayad na serbisyo. Ang lahat ng iba pang sibil na legal na relasyon ay hindi nangangailangan ng pagpapatupad ng mga sertipiko ng pagtanggap. Ngunit ang naturang kinakailangan ay maaaring tukuyin sa mismong kontrata, kung saan ang pagtanggap at paghahatid ay kinakailangang sinamahan ng paglikha ng mga naaangkop na aksyon.

Ang mga kilos ay dapat na iguhit lamang sa mga kaso kung saan mayroong pinag-isang mga form, kung hindi, ang mga arbitrary na form ay gagamitin. Ngunit ang ilang mga form ay magagamit lamang sa sumusunod na uri: No. OS-3 at No. KS-2, na ginagamit para sa pagkumpuni, pagbabagong-tatag at paggawa ng modernisasyon, pati na rin para sa trabaho sa pagtatayo ng kapital, ayon sa pagkakabanggit.

Ang lahat ng iba pa, kung kinakailangan upang gumuhit ng isang gawa, ay nagpapahiwatig ng paggamit ng isang libreng form, ang pangunahing bagay ay upang ipahiwatig ang lahat ng mga detalye na kinakailangan ng batas. Maaari mong maging pamilyar sa kanila sa talata 2 ng Artikulo Blg. 9 ng Pederal na Batas Blg. 129. Kung ang mga kinakailangang detalye ay ipinahiwatig, ang kilos ay magkakaroon ng legal na puwersa.

Ang anumang kumpanya na nagpapatakbo batay sa mga kontratang sibil ay isinasaalang-alang na ang lahat ng mga gastos alinsunod sa mga kasunduang ito ay dapat na makatwiran. Kung hindi, kung ang Tax Inspectorate ay interesado sa mga dahilan para sa pagpirma ng isang freelance na empleyado, kahit na ang kumpanya ay mayroon nang isang tao na gumaganap ng gawaing ipinakita. Ito ay pinakamahusay na ipinaliwanag sa pamamagitan ng isang maayos na draft na kontrata, ayon sa kung saan ang isang freelance na empleyado ay dapat magsagawa ng isang tiyak na gawain, at ang dahilan ay maaaring ang trabaho ng pangunahing empleyado o ang kanyang kawalan ng kakayahan sa isang partikular na bagay.

Mga pagbabayad ng buwis

Tulad ng anumang iba pang uri ng kita, ang mga kontratang sibil ay napapailalim sa ilang mga buwis at kontribusyon sa insurance.

Buwis sa personal na kita

Ang kabayarang binabayaran batay sa anumang kasunduan ay ang direktang kita ng mamamayan. At ang batas ay nagtatatag na ang anumang kita na matatanggap ay dapat na buwisan. Ang mga patakaran para sa pagtukoy ng buwis, depende sa kung ang isang tao ay isang indibidwal o isang legal na entity, ay magkakaiba.

Kung ang buwis ay kailangang bawiin mula sa isang indibidwal, ang pamamaraan ay ganap na nasa ahente ng buwis, na siyang organisasyon o taong nagbabayad ng kabayaran. Kung ang ahente ng buwis ay hindi tumupad sa kanyang ipinag-uutos na mga kondisyon para sa pagbabayad ng buwis sa treasury ng estado, siya ang mananagot para dito.

Kung ang buwis ay ipinapataw sa isang legal na entity o negosyante, kung gayon ang nagbabayad ay hindi isang ahente ng buwis. Ibig sabihin, ang buwis ay binabayaran mismo ng kontratista batay sa sistema ng pagbubuwis na ginamit.

Kung ang isang negosyante ay gumagamit ng isang karaniwang sistema ng pagbubuwis, kung gayon ang personal na buwis sa kita ay binabayaran niya nang nakapag-iisa, tulad ng tinukoy sa Artikulo No. 227 ng Tax Code ng Russian Federation. Kung ang isang negosyante ay gumagamit ng mga espesyal na rehimen ng buwis, kung gayon ang pagbabayad ng personal na buwis sa kita ay hindi kinakailangan sa kita na natanggap bilang resulta ng aktibidad ng negosyo. Ang mga buwis ay kinokolekta alinsunod sa kasalukuyang espesyal na rehimen, na hindi kasama sa pagbabayad ng personal na buwis sa kita.

Kapag gumuhit ng isang kasunduan sa isang indibidwal na negosyante, kinakailangang ipahiwatig ang mga detalye ng sertipiko ng indibidwal na negosyante. Ang isang kopya ng sertipiko ay isang mandatoryong dokumento na nakalakip sa kasunduan na iginuhit. Aalisin nito ang mga tanong tungkol sa kakulangan ng mga pagbabayad sa tanggapan ng buwis.

Buwis sa kita

Kung ang isang kumpanya ay nagbabayad para sa mga serbisyo ng isang indibidwal sa batayan ng GPC, kung gayon ang mga gastos ay isinasaalang-alang bilang sahod, alinsunod sa talata 21 ng Artikulo No. 255 ng Tax Code ng Russian Federation. Hindi pinapayagan ng batas na tapusin ang naturang kasunduan sa isang permanenteng empleyado ng kumpanya sa karamihan ng mga kaso, dahil ang mga inilipat na responsibilidad ay bahagi na ng mga obligasyon ng mamamayan.

Ang isang pagbubukod ay ang sitwasyon kung ang isang empleyado ng kumpanya ay dapat pansamantalang makatanggap ng isang gawain na hindi bahagi ng kanyang mga tungkulin, kung saan siya ay makakatanggap ng isang hiwalay na gantimpala. Ang pangunahing bagay sa lahat ng ito ay ang pagbibigay-katwiran sa mga gastos.

Ang kontrata na iginuhit ay dapat na ayusin hangga't maaari upang ang isang sitwasyon ay hindi lumitaw sa ibang pagkakataon kapag ang Serbisyo ng Buwis ay hindi matukoy ang legalidad ng transaksyon. Ang isang mahusay na pagkakabalangkas na kasunduan sa pagitan ng mga partido ay matibay na katibayan ng pagiging makatwiran ng mga gastos ng isang freelance na empleyado, na maaaring magamit kahit sa isang pagdinig sa korte.

Ang isang espesyal na punto ay ang pagbabayad ng mga gastos ng mga freelance na empleyado. Ang batas ay nagpapahiwatig na ang organisasyon ay may karapatan na ibalik ang mga gastos para lamang sa mga full-time na empleyado, iyon ay, kung mayroong kontrata sa pagtatrabaho.

Sa ibang mga kaso, ang pagbabayad ng mga bayarin ay maaaring isipin bilang isang pag-aaksaya ng mga pondo mula sa badyet ng organisasyon. Upang maiwasan ang ganoong sitwasyon, ang GPC ay nagsasama ng isang sugnay kung saan nagbabayad ang kumpanya para sa ilang partikular na serbisyo (halimbawa, mga flight ticket). Sa kasong ito, ang kumpanya ay may pagkakataon na patunayan na ang mga gastos ay kinakailangan, ngunit hindi reimbursement.

Ngunit ang pinakamagandang opsyon ay isama ang mga gastos sa presyo ng kontrata.

Mga bawas sa buwis

Ang Kabanata 23 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagpapahintulot sa lahat ng mga taong nagbabayad ng buwis na makatanggap ng iba't ibang mga bawas sa buwis, tingnan ang talahanayan.

Pangalan ng bawas	Kalikasan ng bawas at mga kinakailangang dokumento
Propesyonal	Ang paraan ng pagbabalik ng mga pondo ay kinumpirma ng Artikulo No. 221 ng Tax Code ng Russian Federation. Magagamit ito ng sinumang nagbabayad ng buwis, kabilang ang mga nagtatrabaho sa ilalim ng isang kasunduan sa GPC. Upang gawin ito, kakailanganin mong kumpirmahin ang mga gastos sa panahon ng pagpapatupad ng mga tuntunin ng kasunduan. Ito ay isa sa mga kasalukuyang paraan upang mabayaran ang kontratista, dahil sa ilang mga kaso ang isang indibidwal ay kailangang pumunta sa mga paglalakbay sa negosyo, na kung saan ay dokumentado bilang ganoon ng customer. Upang ipatupad ang isang propesyonal na bawas, kakailanganin mong gumuhit ng kaukulang aplikasyon na ipinadala sa ahente ng buwis. Ang mga dokumento na nagpapatunay sa katotohanan ng mga gastos ay nakalakip sa aplikasyon.
Pamantayan	Ang mga pagbabawas na ibinigay sa isang indibidwal mula sa isang ahente ng buwis alinsunod sa Artikulo No. 218 ng Civil Code ng Russian Federation ay dapat na magagamit ng isang freelance na empleyado. Kung ang isang indibidwal ay may ilang mga naturang ahente, ang pagpaparehistro ay maaaring isagawa sa alinman sa kanila. Para magawa ito, kakailanganin mong gumawa ng nakasulat na aplikasyon at ilakip ang mga kinakailangang dokumento para maproseso ang bawas.
Ari-arian	Ibinibigay lamang ng mga employer at sa mga kaso kung saan ang tagapagpatupad ay bumili ng real estate. Ang isang empleyado ay may karapatan na malayang pumili ng paraan ng pagtanggap (isang beses na pagbabayad sa pagtatapos ng panahon ng buwis o isang unti-unting paglipat ng mga pondo sa isang tinukoy na panahon). Tinutukoy ng batas na ang employer lamang ang makakapagbigay ng bawas sa ari-arian, gaya ng tinukoy sa Artikulo No. 220 ng Tax Code ng Russian Federation.

Pinasimpleng sistema ng pagbubuwis

Ang sitwasyon ay mas kumplikado sa mga kumpanya na gumagamit ng isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis. Ang mga gawaing pambatasan sa loob ng bansa ay hindi nagsasaad kung anong uri ng kabayarang gastos ang dapat iugnay sa. Kung isasaalang-alang natin ang Artikulo No. 255 ng Tax Code ng Russian Federation, kung gayon ang mga pondo na ginugol sa mga serbisyo ng mga freelance na empleyado ay hindi mga gastos sa paggawa, kaya't ang kumpanya ay hindi maaaring isaalang-alang ang pera na ginugol sa form na ito . Ang suweldo ay mga pondo lamang na ibinibigay sa mga freelance na empleyado (mga indibidwal). Kung ang tao ay isang negosyante, ang mga pondo ay itinuturing na sahod.

Alinsunod sa batas, binabawasan ng mga pondong ibinayad sa mga freelance na empleyado ang base sa buwis. Posible lamang ito kung ang empleyado ay hindi isang indibidwal na negosyante.

Ngunit kung kinakailangan, batay sa ilang iba pang mga artikulo ng Tax Code, ang suweldo ng mga indibidwal na negosyante ay isinasaalang-alang bilang sahod. Halimbawa, kung ang mga serbisyo ay isang likas na produksyon, kung gayon ang pagbabayad para sa kasunduan ay isinasaalang-alang bilang mga materyal na gastos.

Mga nuances ng pagkalkula at pagbabayad ng mga premium ng insurance

Binibigyang-daan ka ng kasunduan ng GPC na bawasan ang halaga ng mga buwis na binabayaran, at sa ilang mga kaso, ihinto ang paglilipat sa kanila nang buo. Kinakailangang maingat na pag-aralan ang batas, na nagpapahiwatig ng posibilidad na bawasan ang halaga ng mga pagbabayad depende sa paksa ng kasunduan:

Ang mga buwis ay nababawasan din sa pamamagitan ng pagbabawas ng mga gastos. Kung sa karamihan ng mga kaso ang halagang ito ay dapat kumpirmahin gamit ang mga dokumento, kung gayon mayroong mga panuntunan na nagtatakda ng limitasyon sa naipon na halaga ng kabayaran kapag lumilikha:

mga larawan, gawa sa audio at video, arkitektura - 25%
mga disenyong pang-industriya, mga imbensyon - 30% ng kita sa unang 2 taon
mga pag-unlad sa larangan ng agham at panitikan - 20%
musika, mga graphics para sa disenyo at dekorasyon, mga eskultura - 40%

Ang mga kontribusyon ay hindi kakailanganing gawin kung ang kasunduan ay nilagdaan sa isang part-time na mag-aaral, isang dayuhan na walang pasaporte ng Russia, ngunit pansamantalang naninirahan sa bansa nang legal at sa isang indibidwal na negosyante.

Ang halaga ng buwis na binayaran ay tinutukoy bilang mga sumusunod:

13% para sa mga residente ng Russia (Artikulo Blg. 221 ng Tax Code ng Russian Federation)
30% para sa mga hindi residente ng Russia (Artikulo Blg. 230 ng Tax Code ng Russian Federation)

Accounting para sa mga pagbabayad

Kapag tinutupad ang mga tuntunin ng pagbabayad para sa mga kasunduan sa GPC, kinakailangang ipasok ang lahat ng data sa departamento ng accounting. Ang accounting para sa mga gastos para sa pagbabayad para sa mga serbisyo ng mga kontratista at tagapalabas na nasa labas ng kawani ng kumpanya ay isinasagawa sa account 76, subaccount na "Mga pag-aayos sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang." Kabilang dito ang hindi lamang pagbabayad para sa trabaho o mga serbisyo, kundi pati na rin ang iba pang mga gastos na lumitaw depende sa mga layunin ng trabaho, para sa mga pangangailangan ng:

20 - pangunahing produksyon
23 - pantulong na produksyon
26 - mga serbisyo sa pamamahala
44 - mga organisasyong pangkalakalan
91 - mga gawa na walang kaugnayan sa produksyon o pagbebenta

Ang pag-post ay isinasagawa sa petsa ng pagguhit ng sertipiko ng trabaho na isinagawa o mga serbisyong ibinigay. Ang dahilan ng pagpili sa partikular na petsang ito ay nakasalalay sa katwiran ng mga gastos na natamo at ang pagtaas ng utang sa kontratista.

Pagbabayad ng kabayaran sa ilalim ng mga kasunduan ng GPC

Alinsunod sa mga kaso na tinukoy sa Mga Artikulo No. 709 at No. 783 ng Civil Code ng Russian Federation, ang mga gastos na natamo ng empleyado habang tinutupad ang mga tuntunin ng kontrata ay binabayaran. Ang kompensasyon at kabayaran ay maaaring isaalang-alang nang tama alinsunod sa batas, ngunit kung may mga kundisyon na itinakda sa kontrata sa yugto ng paglikha nito. Ang isang halimbawa ay ang pagkakaroon ng pangunahing dokumentasyon.

Ito ay nagiging isang partikular na mahalagang punto sa mga sitwasyon kung saan ang isang freelance na manggagawa ay ipinadala sa isang paglalakbay sa ibang lungsod o bansa. Hindi pinapayagan ng batas na mairehistro ang biyahe ng isang freelance na empleyado batay sa isang kasunduan sa GPC bilang isang business trip, dahil hindi maaaring bayaran ang kabayaran para sa isang empleyado mula sa labas ng estado. Ang panuntunang ito ay tinukoy sa Artikulo No. 166 ng Labor Code ng Russian Federation. Samakatuwid, para sa kabayaran, kakailanganing ipahiwatig sa kontrata na ang halagang ginastos sa pagbabayad para sa mga tiket at tirahan ay babayaran ng customer. Pagkatapos matanggap ang mga resibo, ang mga gastos ay legal na isasama sa halaga ng pagbabayad para sa biyahe.

Ang pagsasauli ng mga pondong ginastos ay hindi isang halagang nabubuwisan. Ang dahilan nito ay ang perang natanggap ay hindi kita, ngunit isang pagbabalik ng halagang ginastos. Ang kabayaran ay hindi sasailalim sa pagbubuwis kahit na ito ay kasama sa mga gastos sa pagtukoy ng tubo.

Pagbabayad para sa trabaho batay sa kasunduan ng GPC

Ang pagbabayad batay sa iginuhit na kasunduan ng GPC para sa mga serbisyong ibinigay ay ginagawa lamang pagkatapos matanggap ang resulta ng trabaho. Depende sa mga tuntunin ng kasunduan na iginuhit, ang kumpirmasyon ay ibinibigay ng iba't ibang mga kadahilanan, halimbawa, isang sertipiko ng pagtanggap.

Ang dokumento ay tumutukoy sa ipinag-uutos na pagkakaroon ng impormasyon tungkol sa halaga ng pagbabayad at ang tiyempo ng pagtanggap ng mga pondo. Ang napagkasunduang halaga ng kabayaran ay ililipat sa loob ng tinukoy na panahon pagkatapos lamang makumpirma ang pagkumpleto ng trabaho. Ang isang kinakailangan para sa pagguhit ng isang paglilipat at sertipiko ng pagtanggap ay para lamang sa dalawang uri ng mga serbisyo. Sa iba pa, ang papel ay hindi kinakailangan, maliban kung ito ay nakasaad sa kontrata o iba pang pambatasan.

Kung ang mga tuntunin ng kasunduan ay naglalaman ng isang sugnay sa pagbabayad batay sa oras, kung gayon ang katotohanang ito ay isang sapat na batayan para sa muling pag-uuri ng kontrata bilang isang kontrata sa pagtatrabaho. Ngunit hindi nito ipinagbabawal ang pagbabayad para sa trabaho sa mga bahagi. Nangangahulugan ito ng paghihiwalay ng bahagi ng halaga para sa isang paunang bayad, na babayaran bago magsimula ang trabaho. Ang natitirang halaga ay ililipat lamang sa kontratista pagkatapos matupad ang mga tuntunin ng kontrata. Ang bilang ng mga bahagi ng pagbabayad ay hindi limitado; ito ay madalas na tinutukoy depende sa bilang ng mga yugto ng trabaho. Pinapayagan din na gumuhit ng isang espesyal na iskedyul ng pagbabayad ng indibidwal para sa isang freelance na empleyado.

Ang isang kasunduan sa GPC ay isang maginhawang paraan upang ayusin ang mga ugnayan sa pagitan ng mga third-party na kontratista at ng customer. Ang pagguhit ng isang kontrata sa pagtatrabaho ay mas kumplikado at obligado ang mga partido na magsagawa ng mga pag-andar na labis kung kinakailangan upang magsagawa ng isang partikular na gawain.

Ang isang kontratang sibil ay nagpapahiwatig ng isang uri ng kasunduan na nagpapahintulot sa employer na humiling ng mga serbisyo o partikular na trabaho mula sa mga freelancer. Ang isang mahalagang pagkakaiba ay ang regulasyon sa buwis ng mga naturang kasunduan. Ang mga isyu ng pagbabayad ng kabayaran at kabayaran ay may mga nuances. Ang lahat ng magagamit na mga parameter ay maaaring maipakita nang eksakto sa dokumentong iginuhit, ngunit kung ang kontrata ay iginuhit nang tama.

Isulat ang iyong tanong sa form sa ibaba

Kadalasan, bilang karagdagan sa (at minsan sa halip na) mga kontrata sa pagtatrabaho, ginagamit ng mga kumpanya (upang magbigay ng mga serbisyo o magsagawa ng trabaho ng mga indibidwal) mga kontrata ng batas sibil para sa mga bayad na serbisyo(Kabanata 39 ng Civil Code ng Russian Federation) o kontrata(Kabanata 37 ng Civil Code ng Russian Federation). Ang mga layunin ng kanilang paggamit, siyempre, ay iba-iba: ang ilang mga tao ay hindi nais na kumuha ng karagdagang mga empleyado kung saan kakailanganin nilang pasanin ang mga kaukulang obligasyon (bakasyon, bakasyon sa sakit), habang ang iba ay talagang nangangailangan ng isang beses na serbisyo mula sa isang indibidwal . Ngunit sa anumang kaso, sa kabila ng layunin ng konklusyon, ang mga pondo ay binabayaran sa indibidwal. Tinatalakay ng artikulo ang mga pangunahing isyu ng pagbubuwis ng mga naturang pagbabayad at mga problemang isyu.

Buwis sa kita

Sa pangkalahatan, ayon sa talata 21 ng Art. 255 ng Tax Code ng Russian Federation, ang pagbabayad para sa mga serbisyo (trabaho) sa ilalim ng isang kontratang sibil na natapos sa isang indibidwal na hindi isang indibidwal na negosyante ay maaaring isaalang-alang ng nagbabayad ng buwis bilang mga gastos sa paggawa.
Bukod dito, tulad ng tala ng Russian Ministry of Finance, binabawasan nila ang nabubuwisang tubo at mga pagbabayad sa ilalim ng mga kontratang sibil para sa pagganap ng trabaho (mga serbisyo sa pag-render) na natapos sa isang full-time na empleyado ng organisasyon. Sabihin nating ang isang ahensya ng paglalakbay ay nagtapos ng isang kasunduan sa sibil sa empleyado nito, ang manager na si I.I.
Isinasaalang-alang ang mga lumilitaw na gastos para sa mga layunin batay sa mga talata. 49 sugnay 1 sining. 264 Tax Code ng Russian Federation. Ang pangunahing bagay ay ang mga pagbabayad sa ilalim ng naturang mga kasunduan ay makatwiran sa ekonomiya, i.e. ang mga kondisyon ng talata 1 ng Art. 252 ng Tax Code ng Russian Federation (Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 08/19/2008 N 03-03-06/2/107, may petsang 03/27/2008 N 03-03-06/3/ 7, may petsang 08/22/2007 N 03-03-06/4/ 115). Kasabay nito, ang mga kontrata ng batas sibil sa mga full-time na empleyado ay hindi dapat tapusin upang maisagawa (magbigay) ng mga gawain (mga serbisyo) na kanilang ginagawa sa loob ng balangkas ng mga kontrata sa pagtatrabaho (Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Marso 29, 2007 N 03-04-06-02/46 , may petsang 01/29/2007 N 03-03-06/4/7, may petsang 01/26/2007 N 03-04-06-02/11, may petsang 01/19/ 2007 N 03-04-06-02/3, Federal Tax Service ng Russia na may petsang 20.10 .2006 N 02-1-08/222@).
Sa madaling salita, kasama ang empleyado na si Rybakova I.I. Imposibleng magtapos ng isang kontratang sibil upang maakit ang mga kliyente, dahil ito ang kanyang direktang responsibilidad sa ilalim ng pangunahing kontrata sa pagtatrabaho.
Ang kasanayang panghukuman ay sumusunod sa isang katulad na pananaw (Mga Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Volga District na may petsang Disyembre 5, 2008 sa kaso No. A55-869/08, na may petsang Hulyo 29, 2008 sa kaso No. A55-15619/2006 ( Ang pagpapasiya ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation na may petsang Nobyembre 26, 2008 Hindi. VAS-15297/08 ang paglipat ng kasong ito sa Presidium ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation ay tinanggihan), na may petsang 06/07/2008 noong kaso No. A55-14265/2007, may petsang 03/18/2008 sa kaso No. A55-11216/07, FAS North Caucasus District na may petsang 01/30/2009 sa kaso No. A32 -10162/2008-58/190, FAS Central District na may petsang Oktubre 30, 2008 sa kaso No. A35-4506/07-C15).
Sinabi ng Departamento ng Pinansyal na para sa mga layunin ng buwis sa kita, posible ring isaalang-alang ang mga pagbabayad sa ilalim ng isang kontratang sibil sa isang kontratista - isang miyembro ng lupon ng mga direktor ng organisasyon ng customer, kung ang mga pagbabayad na ito ay hindi nauugnay sa kanyang pagganap sa mga pag-andar ng isang miyembro ng lupon ng mga direktor ng customer (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 03/05/2010 N 03-03-06/1/116).
At, siyempre, sa pagsasalita tungkol sa buwis sa kita, lalo na tungkol sa accounting para sa mga gastos para sa mga pagbabayad sa ilalim ng mga kontratang sibil, nais kong ipaalala sa iyo na sa mga ganitong sitwasyon ay nararapat na bigyang-pansin ang pagpapatupad ng mga kontratang ito: ilarawan nang mas detalyado tulad ng posible sa kontrata at ang kilos na isinagawa ng trabaho ng kontratista (mga serbisyong ibinigay) upang kung ang isang hindi pagkakaunawaan ay lumitaw sa mga awtoridad sa buwis tungkol sa bisa ng accounting para sa mga gastos, magkaroon ng isang mahusay na base ng ebidensya sa korte (Resolution of the Federal Antimonopoly Service of the Volga District na may petsang Marso 18, 2008 sa kaso No. A55-11216/07).
Bilang karagdagan sa kabayaran mismo para sa isang partikular na trabaho, ang isang kontratang sibil ay maaaring magbigay na ang kostumer ay hiwalay na ibabalik sa kontratista ang mga gastos sa pagsasagawa ng trabaho (mga serbisyo sa pag-render) (halimbawa, mga gastos sa paglalakbay sa negosyo).
Sa ganoong sitwasyon, maaaring may problema ang organisasyon. Pagkatapos ng lahat, iginiit ng Russian Ministry of Finance na ang halaga ng kabayaran ay hindi maaaring isaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis sa kita (Liham ng Russian Ministry of Finance na may petsang Disyembre 19, 2006 N 03-03-04/1/844).
Bukod dito, ang mga awtoridad sa buwis ay dati nang may katulad na pananaw (Liham ng Department of Tax Administration ng Russia para sa Moscow na may petsang Setyembre 27, 2004 No. 28-11/62835). Ngunit ang katotohanan ay, tulad ng tala ng mga financier, alinsunod sa mga probisyon ng Art. Art. 166 - 168 Labor Code ng Russian Federation at Art. 255 ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang organisasyong Ruso ay may karapatan na ibalik ang mga gastos sa paglalakbay sa mga full-time na empleyado lamang kung saan natapos ang mga kontrata sa pagtatrabaho o kolektibong kasunduan.
Upang maiwasan ang ganitong sitwasyon, inirerekumenda namin na huwag ipahiwatig sa mga kontratang sibil na babayaran ng customer ang kontratista para sa mga gastos sa paglalakbay. Sa kasong ito, dapat mo lamang isulat na ang customer ay nagbabayad (kung kinakailangan) para sa mga tiket sa paglipad patungo sa lugar kung saan isinasagawa ang serbisyo, tirahan ng hotel sa lugar kung saan isinasagawa ang serbisyo, atbp. Sa kasong ito, ang kumpanya ay may pagkakataon na "ipagtanggol" ang mga gastos nito, na hindi na babayaran. Bukod dito, sa Liham na may petsang Disyembre 17, 2009 N 03-03-06/1/815, ang Ministri ng Pananalapi ng Russia ay dumating sa konklusyon na ang halaga ng mga tiket na binabayaran sa mga third-party na performer (sa partikular, mga abogado) ay nagmumula sa iba lungsod upang payuhan ang mga organisasyon ay maaaring isaalang-alang sa para sa mga layunin ng buwis ng mga kita ng customer. Upang gawin ito, kailangan mo lamang na sumunod sa mga pangkalahatang prinsipyo ng cost accounting na inireseta sa Art. 252 ng Tax Code ng Russian Federation.
Pinakamabuting ibigay ang halaga ng kabayaran para sa mga gastos nang maaga sa isang kontratang sibil at gawin itong mahalagang bahagi ng presyo ng kontrata (kita ng kontratista). Sa ilalim ng gayong mga kalagayan, ang halaga ng kabayaran ay maaaring isaalang-alang para sa mga layunin ng buwis sa kita bilang bahagi ng iba pang mga gastos na nauugnay sa produksyon at pagbebenta.

Pinasimpleng sistema ng pagbubuwis

Kung ang isang kumpanya ng paglalakbay ay hindi nag-aplay ng isang pangkalahatang sistema ng pagbubuwis (tinalakay sa itaas), ngunit nasa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, kung gayon ang sitwasyon ay medyo nagbabago. Ngunit ang punto ay na sa Art. Ang 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi direktang nagpapahiwatig ng ganitong uri ng gastos, tulad ng pagbabayad sa ilalim ng mga kontratang sibil.
Alinsunod sa mga talata. 6 sugnay 1 sining. 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga gastos para sa mga layunin ng pinasimple na sistema ng buwis ay kinabibilangan ng mga gastos sa paggawa sa paraang inireseta para sa pagkalkula ng corporate income tax, art. 255 ng Tax Code ng Russian Federation (sugnay 2 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation).
Batay sa sugnay 21 ng Art. 255 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga gastos para sa pagbabayad para sa mga serbisyo (trabaho) na isinagawa pabor sa organisasyon ng mga indibidwal na negosyante, pati na rin ang mga full-time na empleyado ng organisasyon batay sa mga kontratang sibil, ay hindi kasama sa paggawa. gastos.
Batay dito, maaari tayong makarating sa konklusyon na ang mga naturang gastos ay hindi maaaring isaalang-alang ng isang nagbabayad ng buwis na nasa pinasimple na sistema ng buwis, ayon sa mga talata. 6 sugnay 1 sining. 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation bilang mga gastos sa paggawa.
Ang mga gastos sa paggawa ay kinabibilangan lamang ng mga pagbabayad sa mga empleyado na wala sa kawani ng organisasyon para sa pagsasagawa ng trabaho sa ilalim ng mga kontratang sibil (kabilang ang mga kontrata sa trabaho), maliban sa mga sahod sa ilalim ng naturang mga kontrata na natapos sa mga indibidwal na negosyante (clause 21 ng artikulo 255 Tax Code ng Russian Federation).
Kaya, ang trabaho (mga serbisyo) na ginawa (naibigay) para sa organisasyon sa pinasimple na sistema ng buwis ng mga indibidwal sa ilalim ng mga kontratang sibil (maliban sa mga kontrata sa "mga empleyado ng kawani" at mga indibidwal na negosyante), bawasan ang base ng buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis bilang mga gastos sa paggawa ayon sa mga talata. 6 sugnay 1 sining. 346.16 Tax Code ng Russian Federation(Liham ng Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow na may petsang Setyembre 14, 2006 N 18-12/3/081449@).
Gayunpaman, bilang karagdagan sa mga talata. 6 sugnay 1 sining. 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation sa Code maaari kang makahanap ng iba pang mga pamantayan ayon sa kung saan ang mga gastos sa pagbabayad para sa mga serbisyo (pagsasagawa ng trabaho) na ibinigay sa isang "pinasimple" na nagbabayad ng buwis ng mga indibidwal na negosyante ay maaari pa ring isaalang-alang.
Kaya, alinsunod sa mga talata. 5 p. 1 sining. 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation, kapag tinutukoy ang object ng pagbubuwis, ang isang nagbabayad ng buwis na nag-aaplay ng isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis na may layunin ng pagbubuwis sa anyo ng kita na nabawasan ng halaga ng mga gastos, binabawasan ang kita na natanggap ng halaga ng materyal gastos.
Ayon sa talata 2 ng Art. 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga gastos na tinukoy sa mga talata. 5 sugnay 1 ng tinukoy na artikulo ng Tax Code ng Russian Federation, ay pinagtibay sa paraang inireseta para sa pagkalkula ng corporate income tax, art. 254 Tax Code ng Russian Federation.
Subclause 6 ng clause 1 ng Art. Ang 254 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag na ang mga materyal na gastos, sa partikular, ay kinabibilangan ng mga gastos ng nagbabayad ng buwis para sa pagkuha ng mga gawa at serbisyo ng isang likas na produksyon, na isinagawa ng mga third-party na organisasyon o indibidwal na negosyante, pati na rin para sa pagganap ng ang mga gawaing ito (probisyon ng mga serbisyo) ng mga istrukturang dibisyon ng nagbabayad ng buwis.
Kaya, ang mga gastos sa pagbabayad para sa mga serbisyo sa ilalim ng isang kontratang sibil na natapos sa isang indibidwal na negosyante ay isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang base ng buwis para sa buwis na binayaran kapag nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng buwis, bilang bahagi ng mga materyal na gastos (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Enero 18, 2010 N 03-11-11/03 ).
Bilang karagdagan, posibleng isaalang-alang ang mga gastos sa pagbabayad para sa mga serbisyo (pagsasagawa ng trabaho) na ibinigay sa "pinasimple" na nagbabayad ng buwis ng isang indibidwal na negosyante o ng mga full-time na empleyado ng isang organisasyon batay sa mga kontrata ng batas sibil sa iba pang mga batayan . Kaya, ayon sa mga talata. 3 p. 1 sining. 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation, kapag kinakalkula ang buwis (STS), ang mga gastos para sa pagkumpuni ng mga nakapirming asset ay isinasaalang-alang, ayon sa mga talata. 4 - para sa pag-upa ng ari-arian, ayon sa mga talata. 15 - para sa accounting, auditing at legal na serbisyo, atbp.

Buwis sa personal na kita

Bilang isang pangkalahatang tuntunin, ayon sa mga talata. 6 sugnay 1 sining. 208 at talata 1 ng Art. 210 ng Tax Code ng Russian Federation na mga pagbabayad sa ilalim ng mga kontratang sibil ay napapailalim sa personal na buwis sa kita.
Gayunpaman, may mga pagbubukod sa pangkalahatang tuntuning ito. Kaya, Ang personal na buwis sa kita ay hindi pinipigilan mula sa halaga ng kabayaran kung ang isang kontratang sibil ay natapos:
- kasama ang isang indibidwal na negosyante. Pagkatapos ng lahat, sa batayan ng mga talata. 1 sugnay 1 at sugnay 2 art. 227 ng Tax Code ng Russian Federation, ang kategoryang ito ng mga tao ay nagbabayad ng personal na buwis sa kita sa kita mula sa mga aktibidad sa negosyo nang nakapag-iisa. Dapat lamang hilingin ng customer sa tagapalabas (kontratista) na magbigay ng isang sertipiko ng pagpaparehistro ng buwis bilang isang indibidwal na negosyante at panatilihin ang isang kopya ng dokumentong ito sa departamento ng accounting;
- isang kontratista na nagsagawa ng trabaho (nagkaloob ng mga serbisyo), nakatanggap ng kabayaran sa ilalim ng isang kontratang sibil sa isang banyagang bansa at, sa pagtatapos ng panahon ng buwis, ay hindi pinanatili ang katayuan ng isang residente ng buwis ng Russian Federation. Batay sa mga talata. 9 talata 3 sining. 208 at talata 2 ng Art. 209 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga pagbabayad sa mga taong ito ay hindi napapailalim sa kita sa personal na buwis sa kita. Ang Kagawaran ng Pinansyal ng Russia ay ganap na sumasang-ayon sa posisyon na ito (Liham na may petsang 08/11/2009 N 03-04-06-01/206).
Tulad ng para sa pagbabayad ng personal na buwis sa kita mula sa mga pagbabayad sa ilalim ng mga kontratang sibil, ang buwis ay direktang pinipigilan mula sa halaga ng kabayaran sa aktwal na pagbabayad nito (sugnay 1 ng artikulo 223 at sugnay 4 ng artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation at Liham ng Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow na may petsang 14.12 .2009 N 20-14/3/131685).
Dapat ilipat ng organisasyon ang buwis kapag nagbabayad ng bayad (sugnay 6 ng Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation):
- sa cash - sa araw ng aktwal na pagtanggap ng pera mula sa bangko;
- sa non-cash form - sa araw na inilipat ang pera sa bank account ng tagapalabas.
Gayunpaman, bilang karagdagan sa karaniwang paglilipat ng kabayaran, ang isang kontratang sibil ay maaaring magbigay na ang kontratista ay binayaran ng paunang o deposito.
Ni ang mga awtoridad sa pananalapi o buwis ay hindi kailanman nagsalita tungkol sa mga paunang pagbabayad. Ngunit sa Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng West Siberian District na may petsang Oktubre 16, 2009 sa kaso No. A03-14059/2008, ang mga hukom ay dumating sa konklusyon na, ayon sa talata 1 ng Art. 208 ng Tax Code ng Russian Federation, ang kabayaran para sa trabahong isinagawa (ibinigay na serbisyo) ay nauugnay sa kita na napapailalim sa personal na buwis sa kita. Sa kasong ito, lumilitaw lamang ang kita pagkatapos makumpleto ang trabaho (ibinigay ang serbisyo). Ang ahente ng buwis ay dapat magpigil ng buwis mula sa kabayaran ng isang indibidwal sa oras ng pagbabayad (paglipat, isyu) ng kabayarang ito (sugnay 4 ng Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation). Dahil dito, kapag nag-isyu ng advance sa isang indibidwal na nagtatrabaho sa ilalim ng isang kontratang sibil, ang organisasyon bilang ahente ng buwis ay dapat magpigil ng personal na buwis sa kita sa oras ng aktwal na paglilipat ng kita.
Mayroon ding kabaligtaran na desisyon ng korte (Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow District na may petsang Disyembre 23, 2009 N KA-A40/13467-09 kung sakaling N A40-66058/09-140-443, Determination of the Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Abril 14, 2010 N VAS-3976/10 sa paglilipat ang kasong ito ay tinanggihan ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation). Gayunpaman, dahil sa panghuling hindi nalutas na isyu, inirerekomenda ng may-akda na ang personal na buwis sa kita ay pigilin mula sa mga paunang pagbabayad sa ilalim ng mga kontratang sibil.
Bukod dito, sa Resolusyon ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Hunyo 16, 2009 N 1660/09, na isinasaalang-alang ang isyu ng petsa ng pagkilala ng kita ng isang indibidwal na negosyante, kinilala ng pinakamataas na hukuman ang pagsasama ng mga indibidwal na negosyante sa base ng buwis ng kita bilang makatwiran, kasama. sa ilalim ng mga kontratang sibil, sa oras ng pagtanggap ng bayad (kabilang ang mga advance) anuman ang sandali ng pagbebenta ng mga kalakal (trabaho, serbisyo).
Kung sa ilang kadahilanan ang organisasyon ay hindi makapagpigil ng buwis (halimbawa, kung ang bayad ay binayaran sa di-monetary form), dapat itong ipaalam sa tanggapan ng buwis at ang kontratista mismo (clause 5 ng Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation ).
Bilang karagdagan, sa pagtatapos ng taon, dapat isumite ng organisasyon sa tanggapan ng buwis ang impormasyon tungkol sa kita sa ilalim ng mga kontratang sibil at mga halaga ng personal na buwis sa kita. Para dito, gamitin ang form N 2-NDFL, naaprubahan. Sa pamamagitan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 17, 2010 N ММВ-7-3/611@.
Ang nabanggit na pamamaraan para sa pagtatasa ng personal na buwis sa kita sa mga pagbabayad sa ilalim ng mga kontratang sibil ay puro tungkol sa kabayaran mismo, ngunit ano ang dapat gawin ng mga kumpanya na, bilang karagdagan sa kabayaran, magbayad sa kontratista para sa anumang mga gastos?
Ayon sa mga financier, ang mga gastos sa paglalakbay, tirahan, at libangan ng tagapalabas ay direktang nauugnay sa kanyang kita. Samakatuwid, ang pagbabayad ng samahan ng mga halagang ito ay isinasagawa sa mga interes ng tagapalabas. Samakatuwid, ang personal na buwis sa kita ay dapat singilin sa kanila (Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 08/12/2009 N 03-04-06-01/207 at may petsang 09/22/2009 N 03-04-06-01 /245, may petsang 06/24/2009 N 03-04- 06-01/145, may petsang 06/02/2009 N 03-04-06-02/40, may petsang 11/19/2008 N 03-04-06- 01/344, may petsang 04/21/2008 N 03-04-06-01/96 ). Ang isang katulad na opinyon ay ipinahayag ng Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow sa Liham na may petsang Abril 20, 2007 N 21-11/037533@. Ang mga korte ng arbitrasyon ay dati ring pangunahing sumusuporta sa mga financier (Mga Resolusyon ng FAS Volga District na may petsang Oktubre 28, 2008 kung sakaling N A65-610/2007-SA2-22 at FAS East Siberian District na may petsang Nobyembre 30, 2006 N A33-6892/06-F02- 6252/ 06-S1).
Sa Liham na may petsang 03/05/2011 N 03-04-05/8-121, ipinaliwanag ng Russian Ministry of Finance na ang halaga ng reimbursement ng mga gastos ng kontratista sa ilalim ng mga kontratang sibil ay hindi kompensasyon at napapailalim sa personal na buwis sa kita. Kasabay nito, maaaring bawasan ng mga nagbabayad ng buwis ang kanilang kita mula sa pagganap ng trabaho (probisyon ng mga serbisyo) sa pamamagitan ng mga propesyonal na bawas sa halaga ng aktwal na natamo at mga dokumentadong gastos.
Gayunpaman, kamakailan, isinasaalang-alang ng mga arbitrator ang posisyon na ito na hindi sumunod sa Tax Code ng Russian Federation (Determinasyon ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Marso 26, 2009 N VAS-3334/09 at ang Resolution ng FAS of the Far Eastern District na may petsang Disyembre 16, 2008 N F03-5362/2008 at ang FAS ng North-Western District na may petsang Marso 6. 2007 sa kaso No. A56-10568/2005). Sa kanilang opinyon, ang pagbabayad ng kabayaran ay hindi kasama ang pagtanggap ng mga benepisyong pang-ekonomiya ng kontratista, ngunit naglalayong ibalik sa kanya ang mga gastos na nauugnay sa pagpapatupad ng kontrata. Samakatuwid, ang mga naturang halaga ay hindi dapat sumailalim sa personal na buwis sa kita.
At sa katunayan, pp. 2 p. 2 sining. Ang 211 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay na ang kita na natanggap ng isang nagbabayad ng buwis sa uri ay kinabibilangan ng mga serbisyong ibinigay sa kanyang mga interes nang walang bayad o may bahagyang pagbabayad.
Kaya, kung ang pagbabayad para sa mga serbisyo sa isang indibidwal, kasama. Ang tirahan at paglalakbay sa hotel ay isinasagawa sa mga interes ng organisasyon na nag-imbita sa kanya (na pumasok sa isang kontratang sibil sa kanya), kung gayon ang pagbabayad para sa mga naturang serbisyo ay hindi humahantong sa pagbuo ng kita sa uri, napapailalim sa pagbubuwis. Bukod dito, kapag tinatapos ang mga kontrata ng sibil para sa pagganap ng trabaho o ang pagkakaloob ng mga serbisyo, ang object ng pagbubuwis ay ang kaukulang bayad (sugnay 6, sugnay 1, artikulo 208 ng Tax Code ng Russian Federation).
Isinasaalang-alang ang nasa itaas, ang halaga ng kabayaran para sa mga gastos ng kontratista (performer) sa ilalim ng kontrata para sa pagganap ng trabaho o ang pagkakaloob ng mga serbisyo ay hindi kasama sa bagay ng pagbubuwis sa personal na buwis sa kita. Ang serbisyo ng buwis kamakailan ay dumating sa isang katulad na konklusyon sa Liham na may petsang Marso 25, 2011 N KE-3-3/926.

Mga bawas sa buwis para sa mga gumaganap sa ilalim ng mga kontratang sibil

Ang mga nagbabayad ng buwis sa personal na kita ay tumatanggap ng mga karaniwang bawas sa buwis mula sa isa sa mga ahente ng buwis. At kung isasaalang-alang natin ang mga naturang nagbabayad sa prisma ng isang kontrata sa batas sibil, kung gayon ang ahente ng buwis kung kanino bumaling ang indibidwal ay tiyak na customer.
Gaya ng dati, para makatanggap ng mga karaniwang bawas, kakailanganin ng kontratista na magsulat ng aplikasyon at isumite ang mga kinakailangang dokumento. Bukod dito, ang isang kontratista na nagtatrabaho sa ilalim ng isang kontratang sibil ay may karapatan sa dalawang uri ng karaniwang pagbabawas sa buwis at sa kita lamang na binubuwisan sa rate na 13% (sugnay 1 ng Artikulo 218 ng Tax Code ng Russian Federation): para sa kanyang sarili at sa bata.
Bilang karagdagan, kapag kinakalkula ang personal na buwis sa kita sa kabayarang binayaran sa ilalim ng isang kontratang sibil, ang kontratista ay maaari ding bigyan ng propesyonal na bawas sa buwis sa halaga ng mga dokumentadong gastos na nauugnay sa pagpapatupad ng kontrata (sugnay 2 ng Artikulo 221 ng Tax Code ng Russian Federation). Bukod dito, ang pagbawas ay ibinibigay lamang sa kontratista - isang residente ng buwis ng Russian Federation (sugnay 3 ng Artikulo 210 at sugnay 1 ng Artikulo 224 ng Tax Code ng Russian Federation) sa kondisyon na nagsumite siya ng kaukulang aplikasyon sa departamento ng accounting (Artikulo 221 ng Tax Code ng Russian Federation).
Gayunpaman, mag-ingat, ang isang propesyonal na bawas ay maaari lamang ibigay kung ang organisasyon ng customer ay hindi binabayaran ang kontratista para sa mga gastos sa ilalim ng isang kontratang sibil (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Abril 21, 2008 N 03-04-06-01/ 96).
Bilang karagdagan, ang mga propesyonal na pagbabawas ay hindi maaaring ibigay sa lahat ng mga gumaganap sa ilalim ng mga kontratang sibil. Tanging ang mga indibidwal na gumaganap ng trabaho o nagbibigay ng mga serbisyo ay maaaring bawasan ang kanilang kita para sa mga propesyonal na pagbabawas (sugnay 2 ng Artikulo 221 ng Tax Code ng Russian Federation).
Ang natitirang mga uri ng mga kontrata sa batas sibil ay independyente, at ang mga espesyal na tuntunin na nauugnay sa mga ito sa mga kontrata para sa pagbibigay ng mga serbisyo para sa mga layunin ng pagbabayad ng personal na buwis sa kita ay nasa Kabanata. 23 ng Tax Code ng Russian Federation No. Iyon ang dahilan kung bakit hindi mailalapat sa kanila ang mga propesyonal na pagbabawas (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Disyembre 29, 2006 N 03-05-01-05/290).
Halimbawa, hindi maaaring ibigay ang bawas sa paggalang sa kita ng mga indibidwal na natanggap mula sa pag-upa ng mga lugar.
Ang mga indibidwal na tumatanggap ng royalties o bayad para sa paglikha, pagganap o iba pang paggamit ng mga gawa ng agham, panitikan at sining, kabayaran sa mga may-akda ng mga pagtuklas, imbensyon at disenyong pang-industriya, ay maaari ring bawasan ang kanilang kita sa pamamagitan ng mga propesyonal na bawas sa buwis (talata 1, talata 3 , art. 221 ng Tax Code ng Russian Federation).
Ang pagbawas ay ibinibigay sa halaga ng aktwal na natamo at dokumentado na mga gastos na nauugnay sa paglikha ng naturang mga gawa, imbensyon at pang-industriya na disenyo (talata 1, talata 3, artikulo 221 ng Tax Code ng Russian Federation).
Gayunpaman, kung ang mga gastos ay hindi suportado ng mga dokumento, pagkatapos ay tinatanggap ang mga ito para sa pagbawas ayon sa pamantayan ng gastos (talata 2, talata 3, artikulo 221 ng Tax Code ng Russian Federation at Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Disyembre 2 , 2009 N 03-04-05-01/847). Bukod dito, ang mga pamantayang ito ay ibinigay para sa talata. 2 p. 3 sining. 221 Tax Code ng Russian Federation.

Mga premium ng insurance

Alinsunod sa talata 2 ng Art. 3 at talata 1 ng Art. 7 ng Federal Law ng Hulyo 24, 2009 N 212-FZ "Sa mga kontribusyon sa seguro sa Pension Fund ng Russian Federation, ang Social Insurance Fund ng Russian Federation, ang Federal Compulsory Medical Insurance Fund at teritoryal na compulsory medical insurance na pondo" sa mga indibidwal sa ilalim ng mga kontratang sibil para sa pagganap ng trabaho ( pagkakaloob ng mga serbisyo) ay napapailalim sa mga kontribusyon sa insurance sa Pension Fund at mga compulsory medical insurance na pondo.
Gayunpaman, mag-ingat: hindi nagbabayad ang customer ng mga premium ng insurance para sa mga pagbabayad sa ilalim ng GPA sa isang indibidwal na negosyante (sugnay 1, artikulo 7 ng Batas N 212-FZ, sugnay 2, artikulo 10 ng Batas N 167-FZ).
Bilang karagdagan, ang mga premium ng insurance ay hindi sinisingil sa ilalim ng mga kontratang sibil sa mga dayuhang mamamayan na nagtatrabaho sa ibang bansa (Bahagi 4 ng Artikulo 7 ng Batas Blg. 212-FZ), at sa mga dayuhang mamamayan at mga taong walang estado na pansamantalang naninirahan sa teritoryo ng Russian Federation (Clause 15 Bahagi 1 Artikulo 9 ng Batas Blg. 212-FZ).
Ayon sa talata 1 ng Art. 11 ng Batas N 212-FZ, para sa layunin ng pagpapataw ng mga premium ng insurance, ang petsa ng paggawa ng mga naturang pagbabayad ay tinukoy bilang ang araw na sila ay naipon pabor sa indibidwal kung kanino ginawa ang mga pagbabayad at iba pang kabayaran.
Samakatuwid, ang petsa ng accrual ng pagbabayad na pabor sa tagapagpatupad para sa layunin ng pagkalkula ng mga kontribusyon sa insurance sa mga pondong panlipunan ay ang pinakamaagang sa mga sumusunod:
- petsa ng pagbabayad ng kabayaran sa kontratista nang maaga;
- petsa ng pagmuni-muni ng utang sa kontratista batay sa sertipiko ng pagtanggap para sa trabahong isinagawa (mga serbisyong ibinigay).
Ngunit para sa mga kaso ng seguro para sa panlipunang seguro laban sa mga aksidente sa industriya at mga sakit sa trabaho, ang mga ito ay naipon para sa mga pagbabayad sa ilalim ng mga kontratang sibil lamang kung ang naturang direktang obligasyon ay itinatag sa mismong kontrata (clause 4 ng Mga Panuntunan para sa accrual, accounting at paggasta ng mga pondo para sa ang pagpapatupad ng compulsory social insurance laban sa mga aksidente sa trabaho at mga sakit sa trabaho, na inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation noong Marso 2, 2000 N 184).

Mga pag-post sa pamamagitan ng pulisya ng trapiko na may isang indibidwal. Mga pagbabayad sa ilalim ng mga kontratang sibil

Sinisingil ba ang mga buwis at bayarin sa kasunduan ng GPC?

Mga kontribusyon sa mga pondo sa ilalim ng kontratang sibil

Accounting

Pagbubuwis ng mga pagbabayad

Ano ang kontratang sibil: napapailalim ba ito sa mga premium ng buwis at insurance?

Ano ang isang kasunduan sa GPC

Pagbubuwis ng kasunduan sa GPC noong 2019

Mga premium ng insurance sa ilalim ng mga kasunduan ng GPC sa 2019

Kapag kinakalkula ng isang accountant ang mga kontribusyon sa compulsory pension insurance at compulsory medical insurance

Kapag HINDI naniningil ng kontribusyon ang isang accountant para sa compulsory pension insurance at compulsory health insurance

Bid

Base

Mga pagbabayad sa ilalim ng mga kontrata ng batas sibil, mga kontribusyon sa Social Insurance Fund

Mga kontribusyon sa social security

Mga buwis mula sa isang kontratang sibil noong 2019

Indibidwal - residente ng Russian Federation

Indibidwal - hindi residente ng Russian Federation

Mga pagkakaiba sa pagitan ng isang kasunduan sa GPC at isang kasunduan sa paggawa

Mga panuntunan sa disenyo

Mga pagbabayad ng buwis

Buwis sa personal na kita

Buwis sa kita

Mga bawas sa buwis

Pinasimpleng sistema ng pagbubuwis

Mga nuances ng pagkalkula at pagbabayad ng mga premium ng insurance

Accounting para sa mga pagbabayad

Pagbabayad ng kabayaran sa ilalim ng mga kasunduan ng GPC

Pagbabayad para sa trabaho batay sa kasunduan ng GPC

Buwis sa kita

Pinasimpleng sistema ng pagbubuwis

Buwis sa personal na kita

Mga bawas sa buwis para sa mga gumaganap sa ilalim ng mga kontratang sibil

Mga premium ng insurance

Inirerekumenda namin ang iba pang mga artikulo

Isang maikling muling pagsasalaysay ng nobela ni Charles Dickens na The Adventures of Oliver Twist

Maikling pagsasalaysay ng Pygmalion